文档介绍：第七章所得税
第二节个人所得税
第一节企业所得税
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第七章所得税
一、企业所得税的概念
企业所得税是对在我国境内的企业(外商投资企业和外国企业除外)就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。是1994年税制改革中,在合并原国有企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税的基础上建立起来的。它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种,体现国家与企业的分配关系,也是正确处理国家、集体、个人三者利益关系的重要手段。
第一节企业所得税
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第七章所得税
二、企业所得税的立法原则
(一)统一税法、公平税负、促进竞争
(二)规范国家与企业的分配关系,促进企业转换经营机制
(三)兼顾我国实际,向国际税收惯例靠拢
(四)简化税制,提高征管效率
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第七章所得税
三、企业所得税的特点
(一)课税对象是所得额
(二)应税所得额的计算与成本、费用核算关系有关
(三)征税以量能负担为原则
(四)实行按年计算、分期预缴的征收办法
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第七章所得税
企业所得税的税率
(一)适用税率的基本规定
企业所得税实行比例税率,法定税率为33%。
(二)优惠税率
为了照顾规模较小、利润水平较低的小型企业,企业所得税又规定了两档优惠税率。即年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在3万元以上至10万元(含10万元)的,暂减按27%的税率征收所得税。
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第七章所得税
企业所得税的应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额,其计算公式为:
应纳税所得额= 收入总额- 准予扣除项目金额
=利润总额±税收调整项目金额
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第七章所得税
准予扣除项目
准予扣除的项目是指按照企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时,允许扣除的与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。
成本,即生产经营成本,是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
费用,即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。
税金,即纳税人在生产经营中依法缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加,可视同税金。
损失,即纳税人生产经营过程中发生的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
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第七章所得税
2、部分准予扣除项目的范围和标准
(1)借款利息支出
纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,包括纳税人之间相互拆借的利息支出,按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。
纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除。
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(2)工资支出
经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业,其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度,职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的,在计算应纳税所得额时准于扣除。
对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资,在计算应纳税所得额时准予扣除。
未实行上述办法的,按计税工资标准扣除。目前,计税工资的人均月扣除最高限额为800元。个别地区(省级)确须高于该限额的,应在不高于20%的幅度内报财政部和国家税务总局审定。
为促进企业技术进步,对企业研究机构人员的工资,准予计入管理费用,在年终计算应纳税所得额时,按计税工资予以纳税调整。
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第七章所得税
(3)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的2%、14%、%计算扣除。
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