文档介绍：现金流量表的精确编制
天津财经大学会计系
电算化会计教研室
主讲人:武珍芳
息会
系计
统信
AIS
现金
流量表
目录
第一章净现金流量与净利润
第二章主表的编制
第三章附表的编制
第四章模拟数据手工操作案例
第一章净现金流量与净利润
第一节应计制向现金制的回归
第二节现金流量的分析意义
第三节现金流量表的结构与编制难度
第一节应计制向现金制的回归
长途贩运商队的现金流量
现金1
商品
商品
现金2
现金3
商品
商品
出发地
目的地
运输
销售
采购
运输
销售
采购
计算差额
第一节应计制向现金制的回归
由于分期报告经营成果的需要,出现了应计制,用净利润来反映一定时期的经营成果。净利润日益受到重视,而净现金流量反而退居其后。
净现金流量与净利润两者的最根本的区别是:净现金流量指标是刚性的,实在的,难以造假。
第二节现金流量的分析意义
项目
现金流入
现金流出
净现金流量
经营活动
A11
A12
A13
投资活动
A21
A22
A23
筹资活动
A31
A32
A33
合计
A41
A42
A43
第二节现金流量的分析意义
A13/A43:经营活动净现金流量占全部净现金流量的百分比,表明企业自身的造血功能。
A11/A12:经营活动现金流入对经营活动现金流出的倍数,表明每一元的现金流出带来的现金流入。
每股净现金流量/每股净利润:可用来说明净利润的可靠程度。
现金的期初余额/本期应偿还的债务总额:比速动比率更直接反映企业的流动性和偿债能力。
其他类似分析等等。
第二节现金流量的分析意义
传统现金流量表的编制方法,数据的准确性受到质疑,现金流量表的精确编制正是要解决这一问题。
第三节现金流量表的结构与编制难度
主表(直接法)
一、经营活动产生的现金流量
二、投资活动产生的现金流量
三、筹资活动产生的现金流量
附表(间接法)
1、将净利润调节为经营活动现金流量
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
3、现金及现金等价物净增加情况