文档介绍：税务稽查风险防范及企业应对策略
当前税收稽查现状
政策变化大
税务局稽查水平在提高
了解税务机关的目标
作好准备工作
税务检查的重点
1、重点检查三年以上未检查过企业,纳税零申报、负申报、低税负企业、关联企业以及跨国经营、国内大型连锁零售企业,深入查处税收违法案件。
2、严密防范和严厉打击出口骗税活动。高度关注增值税转型后虚开增值税专用发票新动向,重点查处利用仿造真票套打、虚开增值税专用发票,利用“四小票”骗抵税款的违法行为。
3、统一部署对部分重点税源企业的专项检查,对征管基础比较薄弱、税收秩序相对混乱、发案率较高或案件线索指向较为集中、宏观税负偏低的地区开展区域税收专项整治。
4、规范稽查组织机构,深化稽查体制改革,积极稳妥地推进地市“一级稽查”体制,推广分级分类稽查办法。
5、加强国、地税稽查协作,统一执法标准。
税务机关常用的分析方法
一、税负分析法
1、动态税负的趋势分析
2、静态税负的分析
3、税负综合分析
二、控制分析法(主要针对加工制造业)
1、投入产出比例
2、料——在产品——产成品之间的对比关系
3、比例不合适仅仅是疑点,不是问题,需要核实
4、延伸控制法(上、中、下游企业的情况)
5、财务数据配比分析法
三、发票比例综合分析法
四、现金流分析法
五、合理性分析法
税务机关常用的稽查手段——12种
1、查帐及调帐检查权
2、场地检查权
3、责成提供资料权
4、询问权
5、运输、邮政企业单证检查权
6、银行帐户检查权
7、责成提供纳税资料权
8、记录、录音、录象、照相、复制权
9、外调协查权
10、税收保全与强制执行权
11、停票权
12、阻止出境权
做什么准备?
税务机关来查——为什么来?目的是什么?要查什么?
自查——是否满足评估一般指标?各种钩稽关系是否正常?某些问题是否处理妥当?
怎么应对???
了解对手
完善自己
作好3个方面,84项业务处理
收入——18项
扣除——19项
特殊业务的处理——47项
防范与应对措施
第一部分
18个收入项目稽查要点防范及企业应对
1、销售货物收入稽查要点和常见风险
(一)收入确认的基本条件
1、商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。
2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制。
3、收入的金额能够可靠地计量。
4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。