文档介绍：委托代开代征培训
内容提要
一、增值税知识简介
二、发票知识简介
三、委托代开代征有关规定
一、增值税知识简介
增值税定义
增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税征税范围
凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。
一、增值税知识简介
销售货物
货物是指有形动产,具体包括电力、热力、气体在内。
销售货物是指有偿转让货物的所有权。所谓有偿是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
提供加工、修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
一、增值税知识简介
加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
进口货物
进口货物的增值税由海关代征。
增值税纳税人划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人两种类型。
增值税一般纳税人
⑴认定范围
增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,除另有规定外,应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。
①生产货物或者提供应税劳务的纳税人,或以生产货物或提供应税劳务为主,并兼营货物批发货零售的纳税人,年应税销售额在50万元以上(不含本数)
②批发或零售货物的纳税人,年应税销售额在80万元以上(不含本数)。
一、增值税知识简介
此外,年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人以及新开业的纳税人,如果同时符合以下两个条件,可以申请办理一般纳税人资格认定:
①有固定的生产经营场所;
②会计核算健全,能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够准确准确提供税务资料。
⑵税率:基本税率17%、低税率13%、零税率。(此外,营业税改增值税试点地区还有11%、6%两档低税率。)
一、增值税知识简介
增值税小规模纳税人
⑴认定范围
凡符合下列条件的纳税人为小规模纳税人:
①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下(含本数)的;
②其他纳税人,年应税销售额在80万元以下的;
③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(个体工商户以外的个人)按小规模纳税人纳税;
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
一、增值税知识简介
增值税小规模纳税人
⑵征收率:自2009年1月1日起,小规模纳税人的增值税征收率调整为3%。
⑶应纳增值税税额的计算
小规模纳税人销售货物或者应税劳务,采用简易办法,按照销售额和征收率计算应纳税额
计算公式:应纳税额=销售额×征收率(3%)
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
一、增值税知识简介
案例:
某个体工商户为增值税小规模纳税人,主要从事汽车修理业务。2012年5月提供汽车修理业务取得收入20600元。计算该企业应纳增值税。
销售额=20600÷(1+3%)=20000元
应纳增值税=20000×3%=600元
一、增值税知识简介