文档介绍：美林证券案例引发的企业内控思考

美林证券案例引发的企业内控思考
——企业管理层及其风险官的地位作用
摘要:
自2001年美国安然公司财务假帐曝光以来,相继揭露出了多家大公司财务假帐丑闻。其主要问题是利用复杂的财务合伙形式,虚报盈余,掩盖巨额债务。从企业规模来看,既有声名赫赫的巨型公司,如全球通讯公司、世界通讯公司、施乐公司,也有不太知名的小公司,如泰科公司等。2002年7月,美国国会针对这一系列丑闻,出台了一部新法案,即《萨班斯奥克斯利法案》(SOX法案)。该法案由国会民主党议员萨班斯和共和党议员奥克斯利共同起草,2002年7月30日由布什总统签署生效。新法案针对上市公司增加了许多严厉的法律措施,成为继20世纪30年代美国经济大萧条以来,政府制定的涉及范围最广、处罚措施最严厉的公司法律。以下将以美林证券公司发生的企业内控事件,对萨班斯法案及其相应的企业管理层设置与作用进行浅层的分析。
关键词:企业内部控制《萨班斯法案》风险管理部门风险官
正文:
一、美林证券公司案例分析及内部控制的反思
当一个企业没有做好对其内部员工日常活动的监管工作的时候,会有怎样的情况发生呢?Merrill Lynch 即美林证券公司以其自身的一次惨痛的教训说明了这一问题。相关负责人表示,美林证券内部员工Darlyne Lopez擅自挪动客户账户内的资金,并将其他客户帐内资金进行转移以掩饰其偷盗行为,因企业内部控制措施缺失,造成公司损失$565059,是对其内控体制的一个警示。作为企业会计人员,竟然能挪用客户资金,除了因其自身的道德问题,更主要的是外部监督和控制体制的疏漏。这便引出企业内部控制体制的建立与完善问题。
公司董事会制定经营目标,经理层策划发展方向,员工执行决策,这是通为一体的过程。如果管理层们忽略了对经营过程中的控制问题,那便会相当有可能的给企业主体造成损失,就像美林证券公司遭遇的那样。
企业内部控制是一个体系化和组织化的过程,相关的措施包括:1、资产保全 2、对公司决策的支持 3、提升企业经营效率 4、保证会计信息的准确与可靠性等等。COSO内部控制框架确认出内部控制的三大主要目标,即运营的效率和效果,财务报告的可靠性,以及遵守适用的法律和规章。此外,标准将控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控作为框架的五大组成要素,服务于上述三大目标。而一个有效的企业内部控制体系应该具备以下一些特征:首先,企业要拥有具有竞争意识、可靠的并且有道德的员工团体。好的薪酬、对员工进行培训以及合理的对其工作进行监督,是有助于建立起一个优良团队的。再者,是责任的分配。要求企业责任到人,并且实行不相容职务的设置,确保每个员工都有各自的责任范围,以便内部控制。同时,合理授权也是很重要的因素,因为一个组织是需要一系列规定来控制协调运作过程的,而授权的问题是关系到整个内部运行过程是否顺利进行的一个部分。其次,是对员工的监督,即使是最受信赖的员工也可能会出现偷盗、挪用之类的行为,如美林证券公司发生的事件一样,正因为员工没有被有效的监督,导致了公司的损失。因此对于公司内部所有的员工,不论职位高低,都需要被有效的监管。另外,内部与外部审计的设置也很重要。审计人员必须是独立于经营活动之外的,审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约定所发布或采用的准则就管理层关