文档介绍：税收筹划
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税收的概念
税收是国家为实现其职能,凭借政权的力量,按照法定的标准和程序,无偿地、强制地取得财政收入而发生的一种分配关系。
税收的特征:
强制性:税收是国家凭借政治权利开征的,国家运用法律手段公布征税标准,并用行政手段和司法手段来保证征税任务的完成。每个公民、企业、经济组织等都有依法纳税的义务。对拒不纳税或者逃避纳税者,国家有权强制征收,并有权给与法律制裁。(不知者有没有罪?)
无偿性:税收是国家凭借政治权力强制征收的,征收的税款归国家所有,国家对具体纳税人既不需要直接偿还,也不必付出任何代价。
固定性:国家在征税之前必须以法律法规的形式,将征税对象,征税比例或数额等标准公布于众,然后按事先公布的标准征收。这种标准制定公布后,在一定时间内保持稳定不变。
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税种
流转税类: 增值税, 消费税,营业税
资源水类: 资源税,城镇土地使用税
所得税类:企业所得税,个人所得税
特定目的税:城市维护建设税,土地增值税,
财产和行为税类:房产税,车船使用税,印花税,契税.
农业税类: 农业税,牧业税
关税:
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中央税,共享税,全国统一地方税,地方税
中央税: 关税,海关代征增值税,消费税,中央企业所得税,非银行金融企业所得税, 个人存款利息所得税, 铁道、银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税等
中央和地方共享税:增值税(中央75%,地方25%),资源税(海洋石油资源税归中央,其他归地方)证券交易印花税(中央 94%,地方6%)
全国统一地方税:资源税、个人所得税、地方企业所得税、土地增值税、印花税、土地使用税、房产税、车船使用税、遗产税等等
地方税:
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增值税
征税范围
(一)销售或者进口的货物
(二)提供的加工、修理修配劳务
属于征税范围的特殊项目
(1)货物期货(实物交割环节纳税)
(2)银行销售金银的业务
(3)典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品
(4)既有产品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位或个人的销售
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属于征税范围的特殊行为
(1)视同销售货物的行为
委托代销
受托代销
设有两个以上机构并进行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
将资产或委托加工的货物用于非应税项目(集体福利,个人消费)
将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人
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(2)混合销售行为
既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的,为混合销售行为
处理办法;以生产、批发和零售为主,兼营非应税劳务的企业的混合销售行为,视为销售货物,征增值税;其他单位的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征增值税,征营业税。(50% 原则)
例如:
(1)电视机厂向外地批发100台电视机,送货上门,除货款外还要收取运费。货款属增值税,运费属应征非增值税的劳务,该业务是混合销售业务。按税法规定,全部征增值税。
(2)某装潢公司包工包料为某酒家装修,既承担劳务,也销售了材料,前者应征营业税,后者应征增值税,按税法规定,该企业不以生产销售货物为主,全部征营业税。
(3)企业财务制度健全的情况下,可以分别纳税。
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谁纳增值税
小额纳税人:年销售额在规定以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的纳税人。(规定:生产型年销售额100万元以下,批发零售180万元以下,商业企业属于小规模纳税人的,适用征收率为销售额的4%,其他企业为6%)
一般纳税人:超过小规模纳税人标准的企业
(适用税率:基本税率17%,低税率:13%)
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应纳税额的计算
销售额:纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(不包括销项税款)。
价外费用:
包括:手续费、补贴、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、运输装卸费
不包括:销项税款、代交消费税、直接开具给购货方的代垫运费)
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不同销售方式下的销售额
折扣销售:销售额和折扣额在同一张发票中反映,按折扣后的余额记销售额
现金折扣:按全额记销售额
实物折扣:该实物作为“视同销售货物”中的“赠送他人”
以旧换新:按新货物的同期销售价格确定销售额
还本销售:按销售价格记销售额,不能扣除还本支出。
以物易物:双方都作购销处理,以各自发出的货物核算销售额,并计算销项税额;以各自收到的货物核算购货额,并计算进项税额。
包装物押金:不记入,但逾期未收回包装物不再退回押金的,并入销售额。(逾期是指按合同约定或超过一年的)
销售自己使用过的固定资产:游艇、摩托车、应征消费税的汽车按6%;其他满足以下3个条