文档介绍：会计基础工作规范讲座
第一讲:行政单位会计报表
第二讲:对账与查账
第三讲:财政结算
主讲:姚建新
第一讲: 行政单位会计报表
第一节:会计报表概述
第二节:财务报表的编制
第三节:财务分析
一、会计报表及其种类
(一)定义:会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。
(二)主要内容:资产负债表
收入支出总表
支出明细表
往来款项明细表
基本数字表
二、会计报表的编制原则和要求:
(一)总原则:数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
(二)具体要求:
1、各单位应当加强日常会计核算工作,会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总。切实做到帐表相符,有根有据,不得估列代编。
(三)具体规范
1、会计报表的具体格式和编报要求由省财政厅统一确定。
2、会计报表大小规格应当一致。月报、季报A4纸张大,年报A3纸张大,。
3、单位应根据平衡了的总分类帐和帐账相符、帐实相符的有关明细帐编制会计报表。必须做到数字真实、计算准确、内容完整、帐表相符、说明清楚、报送及时。任何人不得篡改或授意、指使他人篡改会计报表数字。
4、会计报表中表与表之间,各表内项目与项目之间,凡有对应关系的数字,均应相互一致。本期报表与上期报表之间有关系的数字,应相互衔接。各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动,应在报送年度会计报表时用文字说明。
5、会计报表中所规定的补充资料各项目,系会计报表或与会计报表有联系的重要内容,单位都应填写齐全,不得遗漏。
6、会计报表应由单位负责人、会计主管人员审阅签名盖章后,加盖单位公章,装订成册,方能报出。
7、编制的月、季、年度会计报表均应按表号顺序加具封面进行装订。装订的顺序是:
(1)会计报表封面
(2)财务情况说明(财务分析)和编制说明
(3)资产负债表
(4)收入支出总表
(5)收入明细表
(6)支出明细表
(7)往来款项明细表
(8)固定资产明细表
(9)基本数字表
(10)封底
年度终了,应将各月、各季的会计报表分别月报、季报表合并装订成册,另加封面,按时间顺序排列装订。
8、会计报表的错误应按规定的方法进行更正。
①已经编制完毕,但尚未报出的会计报表,经审核发现政策性方面的错误,应按政策规定调整帐务后,重新填制;属于技术方面的错误,应根据实际情况,通过调整帐务或重新计算或重抄等方式改正后重新填报,待完全改正后报出。
②对于已经报出的会计报表应根据错误的原因按前述方法修改,数字错误不多(两处以内)的除留用表修改外,还应书面通知报送单位修改。错误较多的,应重新填报。
③年度决算经上级审批后应予改正的错误,应根据决算批复意见,并按会计制度的规定,进行相应的帐务处理后予以调整。
9、字迹清晰、工整,文字和数字不写满格,占格宽的三分之二或二分之一。
三、行政单位的年终清理结算和结帐
(一)年终清理结算
1、定义:对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。
2、年终清理结算的主要事项:
(1)清理核对年度预算收支指标和预算领拨款数字;
(2)清理核对各项收支;
(3)清理结算各种往来款项和应缴款项;
(4)清理核对货币资金和财产物质。
(二)年终结帐(分三个环节)
1、定义:
年终转帐:即根据结帐前资产负债表各帐户余额进行收支结算的结转。
结清旧帐:即结清收支帐,结转有余额的帐户。
记入新帐:即编制结帐后资产负债表,并将此作为记入新帐的依据。
2、帐户结构:
(三)帐务处理:(分两部分单独结转)
1、年终结转到“结余—基本支出结余”科目的帐务处理
(1)将基本经费收入各帐户的余额转入“结余—基本支出结余“帐户贷方。其会计分录如下:
借:拨入经费-基本支出
预算外资金收入—基本支出
其他收入
贷:结余—基本支出结余
(2)将基本支出各帐户的余额转入“结余—基本支出结余”帐户借方,其会计分录如下:
借:结余—基本支出结余
贷:拨出经费—基本支出
经费支出—基本支出
结转自筹基建
2、年终结转到“结余—项目支出结余”科目的帐务处理:
(1)将专项收入各帐户余额转入“结余—项目支出结余”帐户贷方:
借:拨入经费—项目支出
贷:结余—项目支出结余
(2)将项目支出各帐户余额转入“结余—项目支出结余”帐户借方:
借:结余—项目支出结余
贷:拨出经费—项目支出
经费支出—项目支出
(四)结清旧帐:在摘要栏内盖上“结转下年”字样,表示年终余额转入新帐,旧帐已结清。
(五)记入新帐:在摘要栏内盖上“上年结转”字样,在余额栏内记入上年转入余额,以区别新年度发生