文档介绍：论审计风险及其防范
学校: 郑州大学升达经贸管理学院
系别: 会计系
专业: 涉外专业
作者:
指导老师:
学号:
班级: 会计系2007级涉外会计一班
目录
1审计风险的基本理论………………………………………………1
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2审计风险形成的原因………………………………………………3
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、完善………………………………3
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3审计风险的防范和控制……………………………………………5
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、法规……………………………………………6
、创新……………………………………6
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结论……………………………………………………………………8
参考文献………………………………………………………………9
致谢…………………………………………………………………10
论审计风险及其防范
郭欣会计系 2007级涉外会计一班
摘要
随着社会经济的发展,审计人员不断陷入诉讼案件,这使审计人员受到了沉重的打击。本文在前人研究的基础上, 对审计风险的含义、特征、形成原因及防范措施做了进一步的探讨。这对于把审计风险降低到可接受水平有一定的积极意义。同时提出了降低审计风险不但需要审计人员自身的努力,还需要有相应的社会和法治环境的努力,需要全社会的关注、理解和支持的呼吁。
关键词:审计风险原因防范
美国注册会计师协会(AICPA)认为,审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表意见的风险。
加拿大特许会计师协会(CICA)认为,审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。
《国际会计准则》认为,审计风险是指审计人员对事实上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。
我国《独立审计具体准则》认为,审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
上述有关风险的概念,都认为审计风险是指财务报表没有公允的揭示而审计人员却发表不恰当的审计意见,认为已经公允地揭示的风险。
审计风险具有客观性、潜在性、复杂性、严重性和可控性的特点。虽然审计风险总是存在于审计活动的每一个环节中,并且它的存在是潜在的,不容易被发现的,一旦潜在的风险转化为现实,后果又是十分严重的,但是,通过审计人员的努力,审计风险还是可以得到有效控制的。
传统审计风险模型是美国审计准则委员会在《审计业务中的审计风险和重要性》中提出的:
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
现代审计风险模型是国际审计和保证委员会在《国际审计准则》中提出的: 审计风险=重大错报风险×检查风险,重大错报风险=固有风险×控制风险
《中国注册会计师审计准则第1101 号———财务报表审计的目标和一般原则》第十八条指出: 审计风险=重大错报风险×检查风险
固有风险是指不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。固有风险是独立于会计报表审计之外存在的,是审计人员无