文档介绍：上海交通大学
硕士学位论文
基于新会计准则视角的会计报表附注信息元素研究
姓名:任家兴
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:张天西
20080101
上海交通大学硕士学位论文
基于新会计准则视角的财务报表附注信息元素研究
摘要
会计作为一个信息系统,旨在生成信息并报送信息,投资者对投资
领域的兴趣会促使他们越来越关注公司披露的信息。当今,上市公司的
财务报告成为其对外进行信息披露的重要内容,资产负债表、利润表和
现金流量表分别反应了企业的财务状况、经营成果和现金流量信息,为
信息使用者提供了很重要的信息。但是,作为其补充资料的会计报表附
注扮演着非常重要的角色——对其相应的报表项目进行具体详细的解
释和说明,为信息使用者提供更加可靠和充分的财务信息。本文研究的
出发点就是对会计报表附注披露的财务信息进行分析。
那么,如何对财务信息进行度量?本文在张天西(2006)财务信息元
素理论的基础上进行了探索。首先,从财务会计目标出发,因为会计目
标决定着会计学科发展的方向。会计信息质量特征理论也对信息披露的
数量和质量提出了要求。结合这两个方面,作者分析了会计报表附注披
露的重要性和必要性。同时,为了探索财务信息元素的理论根据,本文
不仅从会计理论考虑,还借鉴语言学、化学和数学等方面的基础理论,
试图为财务信息元素理论找到理论的基石和支撑。在分析财务信息元素
定义的基础上,也进一步分析了财务信息元素的结构、类型、质量特征
等相关特点。
在确定财务信息度量的标准之后,本文对中国上市公司会计报表附
注财务信息披露的状况进行了实证研究,试图从上市公司会计报表附注
披露的财务信息元素的数量方面找到上市公司进行信息披露的动因。因
此,本文选取上海证券交易所上市的制造业为研究样本,对其 2007 年
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半年报会计报表附注中披露财务信息元素的数量及其公司特征进行了
统计学上的回归分析。
结果发现:上市公司会计报表附注财务信息元素的多少与其资产规
模存在显著的正相关关系,与第一大股东持股比例存在显著的负相关关
系,这与以往的研究是一致的。规模越大,上市公司进行披露的信息量
就越大,其财务信息元素的数量就应该越大;而对于大股东持股较高的
公司,其应该进行较少的财务信息元素披露,因为大股东可以通过内部
的方式获得信息,不需要外部的信息披露来获得,上市公司进行披露的
压力就变小。对于本文的实证检验,存在一定的局限性,比如样本量只
是属于一个行业——制造业,半年报也是未经过审计的。因此,后续的
研究可以在此基础上扩大样本量,并选取年报的附注进行实证研究。
国际上,XBRL 财务报告已经成为一种流行的报告形式,在许多发
达国家已经得到了广泛的应用。XBRL 分类标准的制定需要以元素的规
,本文继续讨论了元素在 XBRL 开发中的重要作用,
也具体分析了财务信息元素与 XBRL 分类标准中元素的相同和不同。除
此之外,本文还对会计报表附注财务信息元素的披露提出了规范化建
议。
关键词:财务信息财务信息元素附注 XBRL 分类标准
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ABSTRACT
Accouting as a set of information system has the goal that procucts
information and reports it, investors interested in the area of investment will
lead to their increasing concern about the disclosure of information. Today,
financial reports are the important content for the disclosure of listed
companies,balance sheet, e statement and cash flow statements
explain well about the financial situation, results of operations and cash flow
information for the users. However, as the supplementary information
accounting statements notes are playing more an