文档介绍：第四章收入
第一节销售商品收入
第二节提供劳务收入
第三节让渡资产使用权收入
第一节销售商品收入
一、销售商品收入确认条件
;
,也没有对已售出的商品实施有效控制;
;
;
。
二、销售商品收入核算
(一)符合收入确认条件的基本分录
(1)确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税项)
(2)结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(二)不符合收入确认条件的核算
未发生纳税义务
(1)借:发出商品
贷:库存商品
已经发生
纳税义务
(1)借:发出商品
贷:库存商品
(2)借:应收账款
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
借:应收账款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:发出商品
(三)商业折扣、现金折扣
考虑增值税
应收账款*折扣率
不考虑增值税
主营业务收入*折扣率
(四)销售折让
,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;
,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,如按规定允许扣减增值税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
借:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:应收账款
(五)销售退回
;
借:库存商品
贷:发出商品
,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。
借:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
借:库存商品
贷:主营业务成本
借:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:银行存款
财务费用
借:库存商品
贷:主营业务成本
(六)委托代销商品
委托方:
发出商品时:不确认销售商品收入,移库处理
收到代销清单:确认为销售商品收入,结转成本
收款、结算手续费:支付的代销手续费计入销售费用
受托方:
收到商品:代管商品,不作为企业资产
销售代销商品:不确认收入,增加应付账款
支付货款、结算代销手续费:确认劳务收入
发出商品
借:委托代销商品
贷:库存商品
收到代销清单
借:应收账款
贷:主营业务收入①?
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:销售费用(未指明:按不含税售价计算)
贷:应收账款
收到货款
借:银行存款
贷:应收账款
三、销售材料
(1)取得原材料销售收入
借:银行存