国际财务管理11.ppt

文档介绍：国际财务管理
第十一章税收对跨国公司决策的影响
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第十一章税收对跨国公司决策的影响
第一节东道国税收环境和税收种类
第二节跨国公司母国的税收环境
第三节对海外经营活动的组织
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第一节东道国税收环境和税收种类
一、公司所得税
二、预扣税
三、增值税
四、其他国民税收
五、纳税道德和策略
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一、公司所得税
所得税是以自然人和法人的收入所得为征税对象所征收的税。
所得税不是一个税种,而是一个综合的名称。在所得税体系内包括各种所得税,诸如个人所得税、公司所得税和资本利得税等。
世界各国所得税率见P342,表14-1。
发展中国家的公司所得税率差距较大。通常采用低所得税率、免税期和加速折旧等方式吸引外资。
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一、公司所得税
概括来讲,发展中国家通常从以下五方面实行税收优惠政策:
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一、公司所得税
新华网北京3月16日电将给内资企业和外资企业带来同等税收待遇的企业所得税法16日上午在全国人大五次会议上获得高票通过。专家表示,这标志着中国利用外资政策进入了一个新的历史阶段,外资企业在华享受20多年的超国民待遇走向终结。新的税法将于2008年1月1日开始实施。根据新的税法,外资企业将不再享有比国内企业低十几个百分点的优惠税率,与内资企业一样要缴纳统一的25%所得税。
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一、公司所得税
据普华永道调查,百分之二十五的统一税率属中低水平,外资未必不能接受。全世界一百五十九个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为百分之二十八点六,中国周边十八个国家(地区)的平均税率为百分之二十六点七。
普华永道分析,外资进入中国时,税负不是唯一的考虑因素。劳动力、基础设施、消费市场发展空间、商业法规环境、政府行政服务等皆是影响外国投资者投资决策的重要因素。而中国在这些方面表现出色。
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二、预扣税
大多数国家对本国居民或经济法人向外国投资者和债权人支付的股息、利息和提成费征收预扣税。
如果两国签订了税收条约,预扣税率通常会降低,甚至免除。(参见P344,表14-2)
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三、增值税
从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
例:增值税的缴纳,增值税率为10%。
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一件家具在生产和销售中的增值税 单位:美元
生产过程
售价
增值
增值税
累计
数的主人
20
20
2
2
木料加工厂
40
20
2
4
批发商
50
10
1
5
零售商
80
30
3
8
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