文档介绍：企业资产损失所得税税前扣除管理办法(3)
全国中文核心期刊·财会月刊阴可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送遥国家税务总局公告207><1<1年第25号第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同袁分为清单申报和专项申报两种申报形式遥其中袁属于清单申报的资产损失袁企业可按会计核算科目进行归类尧汇总袁然后再将企业资产损失所得税汇总清单报送税务机关袁有关会计核算资料和纳税资料留存备查曰属于专项申报的资产损失袁企业应逐项渊或逐笔冤报送申请报告袁同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料遥税前扣除管理办法企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的袁税务机关应当要求其改正袁企业拒绝改正的袁税务机关有第一章总则权不予受理遥第一条根据叶中华人民共和国企业所得税法曳渊以下简第九条下列资产损失袁应以清单申报的方式向税务机称企业所得税法冤及其实施条例尧叶中华人民共和国税收征收关申报扣除院管理法曳渊以下简称征管法冤及其实施细则尧叶财政部国家税务渊一冤企业在正常经营管理活动中袁按照公允价格销售尧转总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知曳渊财税[2009]57让尧变卖非货币资产的损失曰号冤渊以下简称叶通知曳冤的规定袁制定本办法遥渊二冤企业各项存货发生的正常损耗曰第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的尧用渊三冤企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理于经营管理活动相关的资产袁包括现金尧银行存款尧应收及预的损失曰付款项渊包括应收票据尧各类垫款尧企业之间往来款项冤等货币渊四冤企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死性资产袁存货尧固定资产尧无形资产尧在建工程尧生产性生物资亡发生的资产损失曰产等非货币性资产袁以及债权性投资和股权渊权益冤性投资遥渊五冤企业按照市场公平交易原则袁通过各种交易场所尧市第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失袁是指场等买卖债券尧股票尧期货尧基金以及金融衍生产品等发生的企业在实际处置尧转让上述资产过程中发生的合理损失渊以下损失遥简称实际资产损失冤袁以及企业虽未实际处置尧转让上述资产袁第十条前条以外的资产损失袁应以专项申报的方式向但符合叶通知曳和本办法规定条件计算确认的损失渊以下简称税务机关申报扣除遥企业无法准确判别是否属于清单申报扣法定资产损失冤遥除的资产损失袁可以采取专项申报的形式申报扣除遥第四条企业实际资产损失袁应当在其实际发生且会计第十一条在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生上已作损失处理的年度申报扣除曰法定资产损失袁应当在企业的资产损失袁应按以下规定申报扣除院向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产渊一冤总机构及其分支机构发生的资产损失袁除应按专项损失确认条件袁且会计上已作损失处理的年度申报扣除遥申报和清单申报的有关规定袁各自向当地主管税务机关申报第五条企业发生的资产损失袁应按规定的程序和要求外袁各分支机构同时还应上报总机构曰向主管税务机关申报后方能在税前扣除遥未经申报的损失袁不渊二冤总机构对各分支机构上报的资产损失袁除税务机关得在税前扣除遥另有规定外袁应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前申报曰扣除的袁可以按照本办法的规定袁向税务机关说明并进行专项渊三冤总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所申报扣除遥其中袁属于实际资产损失袁准予追补至该项损失发发生的资产损失袁由总机构向当地主管税务机关进行专项申报遥生年度扣除袁其追补确认期限一般不得超过五年袁但因计划经第十二条企业因国务院决定事项形成的资产损失袁应济体制转轨过程中遗留的资产损失尧企业重组上市过程中因向国家税务总局提供有关资料遥国家税务总局审核有关情况权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失尧因承担国家后袁将损失情况通知相关税务机关遥企业应按本办法的要求进政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资行专项申报遥产损失等特殊原因形成的资产损失袁其追补确认期限经国家第十三条属于专项申报的资产损失袁企业因特殊原因税务总局批准后可适当延长遥属于法定资产损失袁应在申报年不能在规定的时限内报送相关资料的袁可以向主管税务机关度扣除遥提出申请袁经主管税务机关同意后袁可适当延期申报遥企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企第十四条企业应当建立健全资产损失内部核销管理制业所得税税款袁可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予度袁及时收集尧整理尧编制尧审核尧申报尧保存资产损失税前扣除以抵扣袁不足抵扣的袁向以后年度递延抵扣遥证据材料袁方便税务机关检查遥企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现第十五条税务机关应按分项建档尧分级管理的原则袁建亏损的袁应先调整资产损失发生年度的亏损额袁再按弥补亏损立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案袁及时进行评的原则计算以后年度