文档介绍：“营改增”对公司各项经营管理影响的初步分析
目录
“营改增”整体工作安排
二
2
“营改增”影响初步分析
一
影响重大,涉及公司的方方面面
“营改增”内容涉及公司方方面面,影响重大。
价外税
差额征税
视同销售
以票控税
特有征管模式
增值税特点
采购管理
价税分离后收入、成本、利润均下降。
市场经营
IT系统
……
经营状况
财务管理
税务管理
BOSS、经分、报账等系统需满足增值税需要。
定价、营销方案、促销方式等受影响。
供应商资质、发票取得的要求及流程受到影响。
会计核算、预算分析、运营分析、内部控制等受到影响。
涉及纳税申报操作、申报纳税层级、发票领用。
……
对财务管理的影响
4
会计核算
预算考核
经营分析
内控管理
“营改增”对会计核算、预算及考核指标、经营分析、内部控制等工作都将产生较大影响
对收入、成本、费用及资本开支均需进行价税分离,分别核算不含税金额及对应的销项税额与进项税额。
规范会计处理,统一科目设置及核算原则
修订《会计核算办法》、《会计实务手册》等制度办法
取数口径发生变化,需按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析。
在过渡期对比较数据做同口径调整分析
修订完善相关制度办法
增值税以票控税、特有征管模式等特征对企业内部控制提出新的要求,需全面梳理管理流程,完善风险控制程序。
全面梳理相关管理流程及各项控制点
修订完善《内部控制手册》
销项税额
借:销售费用/管理费用
贷:应交税费-应交增值
税(销项税额)
视同销售
2
赠送终端等视同销售,缴纳增值税额
对财务管理的影响-主要会计核算变化
销项税额
1
确认收入的同时确认销项税金
借:应收账款-用户欠费
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值
税(销项税额)
进项税额
借:应交税费—应交增值税(进项
税额)
贷:应交税费—应交税费(未认证进项税额)
进项税额
4
月终确认认证通过而准予抵扣的进项税额
确认成本费用和资本开支时确认进项税金
借:主营业务成本/销售费用/管理费用/工程物资
应交税费—应交增值税(未认证进项税额)
贷:应付账款—相关明细科目
未认证进项税额
3
借:待处理财产损溢
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
进项税额转出
5
购进货物发生非正常损失
5
增值税管理特点
管理
严格
工作
量大
全员
参与
以票控税,专用发票的取得、开具、传递及管理视同支票管理
操作复杂繁琐,每一张专用发票均需通过税务机关认证方可抵扣,认证手续繁琐
增值税计算申报复杂,汇总纳税工作量很大
增值税管理需要全员参与,确保及时取得符合规定的进项抵扣凭证,确保销项发票的管理严格
对税务管理的影响
相对营业税发票,需要更多的资源及制度流程对专用发票及其他增值税发票进行管理。
相对营业税,增值税管理不仅步骤繁多,而且可能涉及纳税调整事项,情况复杂,需要制度管控及人员保障。
强化全员增值税管控意识,各部门紧密配合,协同合作,做好增值税事前筹划、事中管控和事后跟踪。
增值税管理要求
对税务管理的影响—发票管理
专用发票管理层级
集中在地市公司
利:管理集中,风险相对较小
弊:;
在基层区县公司
利:;
弊:;
管理严谨:专用设备、刑法约束
开具严谨:如实开具,信息完整,格式正确
冲红严谨:专项审批
按发票抬头,区分地市分类认证
人工逐张凭证扫描认证
问题凭证至税务大厅现场认证
增值税发票种类
根据增值税以票控税的特征,增值税专用发票的开具、取得、传递及管理堪比支票管理,管理环节和内容更为复杂。
抵扣凭证认证要求
专用发票管理要求
增值税以票控税和差额征税的特征,使申报内容更为复杂
纳税申报内容简单,直接通过网上录入或申报表格填报方式提交申报金额,即可完成申报工作
销项税额明细::需从税控开票系统中导出销项税数据至申报系统,:手工录入,合计形成销项税额;。
进项税额明细:在进项抵扣凭证认证通过后,从税务机关取得认证通过数据,导入申报系统,形成进项税额;:手工录入。。
应交税金:形成销项税额及进项税额后,系统计算应交税金,形成电子申报资料,上传至税务机关网站完成申报工作。
专票认证:份数、金额、税额、其他。