文档介绍：浅谈内部审计转型
XXXX公司
【内容摘要】集团公司2008年工作会议上,党组明确提出今后一个时期的奋斗目标是,把集团公司建设成为综合性国际能源公司。一流的公司离不开一流的管理,作为内部管理重要组成部分的内部审计工作,顺应这种形势,既是时代发展对内部审计提出的要求,也是内部审计自身发展的必然趋势。本文就内部审计转型产生的必然性,内部审计转型的内容,内部审计转型工作推进中面临的问题及对策进行了初步探讨。
【关键词】内部审计转型
一、内部审计转型的必然性
(一)内部审计转型是国际内部审计发展的要求。世界上发达国家对公司财务信息、内部控制和风险管理以及公司治理的监管日趋严格,特别是在美国上市的公司,要按照《萨班斯-奥克斯莱法案》做好内部控制建设和评价工作,对内部控制建设达不到要求的,要依法追究公司负责人和总会计师的责任。而中石油早在2000年4月就在,纽约证券交易所有限公司挂牌上市,因此,开展以内部控制、风险管理为重心的管理审计,实现内部审计转型是中石油建设成为综合性国际能源公司的必需。
(二)内部审计转型是组织增加价值的要求。国际内部审计协会在《内部审计实务标准》中指出:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。这就大大拓展了内部审计工作领域:内部审计可以帮助管理者改善控制、商业运作过程和风险管理,发现因素发现风险因素,剔除无效、低效和浪费事项,挖掘增值潜力,保证组织以一种合法、有效(包括效率和效果)的运作方式实现其目标。
(三)内部审计转型是适应公司复杂化的要求。集团公司经过十年的快速发展,,约占中央企业的十分之一;每年的投资规模都在2000多亿元;营业收入上万亿元。面对公司日趋呈现的公司规模扩大化、经营区域广泛化、经营领域多元化、公司管理软性化和技术手段复杂化等态势,使公司面临着传统经营模式下不曾有过的各种风险。开展以内部控制和风险管理为重点的审计,是内部审计适应新形势的需要,也是内部审计参与风险管理的需要,更是开展持续性审计避免事后审计弊端的需要。
二、内部审计转型内容
(一)转变审计内容。从以常规审计为主向控制审计、管理效益审计和企业经营风险审计转变。常规审计重点关注经营单位是否违反财经纪律,账务处理是否正确等常规问题,目标是查错防弊,纠正违规违纪问题。但对现代企业而言,由于所面临的经营环境日益负责化,对企业利益最大的损害既可能来自于外部市场,也可能来自于自身内部控制和风险控制的薄弱环节。历史上由于经营风险控制不力而造成经营失误和经济案件不断发生,2004年的“中航油”事件更是再次向国企敲响了加强风险防范的警钟。在这种情况下,就需要内部审计工作在不断深化常规审计的同时,从忽视或者不够重视非财务信息向财务信息与非财务信息并重转变,要对企业内部的一切管理行为,包括财务、供应、生产、销售、安全、人力资源、发展等所有业务流程进行审计。通过审计,评价生产力各要素的利用程度,挖掘潜力,化解经营风险,改善管理环境,建立完善的经营管理体系,实现各种资源的
优化组合,为企业增加价值。
(二)转变审计方式。从以事后审计为主向事中、事前、事后审计并举的转变。事后审计主要指在被审计单位经济业务完成后对有关事项进行的审计。目前常见的预算执行情况的审计、经济合同完成情况的审计、生产计划执行结果的审计