文档介绍：第七章个人所得税法
池州学院陈素平
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第七章个人所得税法
[教学目的与要求]
了解个人所得税纳税义务人、应税所得项目和税率
掌握应纳税所得额的规定
掌握应纳税额的计算
了解纳税申报表
[教学重点与难点]
纳税人身份的判定
应纳税所得项目、税率和费用扣除标准、应纳税额的计算
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第七章个人所得税法
[教学内容]
第一节个人所得税的纳税人、征收范围和税率
第二节个人所得税应纳税所得额的规定
第三节个人所得税应纳税额的计算
第四节个人所得税的减免和纳税申报
中华人民共和国个人所得税法
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过,现予公布,自2008年3月1日起施行。
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第一节个人所得税的纳税人、征收范围和税率
纳税义务人
应税所得项目
个人所得税税率
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一、纳税义务人
(一)纳税义务人
1、税法规定:个人所得税以所得人为纳税义务人,
以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
2、纳税义务人的界定:来源地税收管辖权
居民管辖权
3、税法规定标准:住所和居住时间:居民纳税人和非居民纳税人,列示如下:
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一、纳税义务人
两类纳税人
判定标准
纳税范围
1、居民纳税人
只要具备一个条件
(1)在中国境内有住所的个人
(2)在中国境内无住所,而在中国境内住满一年的个人
来源于中国境内、境外的所得均在我国缴税
类别:在中国境内定居的中国公民和外国侨民
2、非居民纳税人
只要具备一个条件
(1)在中国境内无住所且不居住的个人
(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人
仅就其来源于中国境内的所得,在我国纳税
类型:在境内居住不满一年或没有在中国境内居住但有境内所得的外籍人员、华侨或港澳台同胞
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1、在境内居住满一年,是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的,不扣减日数。
2、临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
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二、应税所得项目
(一)征税对象
1、居民纳税人来源于中国境内、境外的全部所得均纳税
2、非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得部分纳税
(二)税目
1、工资、薪金所得
1)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2)下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不纳税
(1)独生子女补贴
(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴
(3)托儿补助费
(4)差旅费津贴、误餐补助
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二、应税所得项目
2、个体工商户的生产、经营所得
( 1)个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
( 2)个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
( 3)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
4、劳务报酬所得:指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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