文档介绍：第二章会计账户与复式记账
第一节会计恒等式
一、会计恒等式的概念和内容
会计恒等式是反映会计要素之间基本数量关系的等式,又被称为会计等式、会计方程式等。
企业开展经营活动必须拥有一定数量的资产,资产由投资者向企业提供的资金转化而来或者说资产来源于源于投资者的投资活动。投资者向企业提供资金是为了交换某种权利,会计上将这些权利统称权益。
资产和权益实际上是对同一事物从两个不同方面进行观察的结果。
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在企业存续的每一个时点,资产和权益总是等值的。
资产=权益(1)
等式(1)的右边反映了资金的来源,左边则反映了资金运用的结果。
权益可以划分为两部分,即债权人权益和股东权益,二者分别对应于负债和所有者权益这两大会计要素。所以等式(1)可以改写为:
资产=负债+所有者权益(2)
由于资产、负债和所有者权益都是反映企业财务状况的会计要素,它们总是在同某一时点相联系,是“存量”而非“流量”,所以反映它们之间关系的等式(2)又被称为“静态恒等式”。
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收入、费用和利润是反映企业在某一时期经营成果的会计要素,等式(3)反映了它们之间的等量关系,即:
利润=收入-费用(3)
“动态会计恒等式”。
利润通常在会计期末通过收入和费用配比计算得出,其实质是对所有者投资的回报,将增加企业的所有者权益,期末所有者权益等于期初所有者权益加上本期实现的净利润。即
所有者权益1=所有者权益0+利润(4)
其中,上标1表示期末,上标0表示期初,将(3)式代入(4)式中,得:
所有者权益1=所有者权益0+收入-费用(5)
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综合(2)式和(5)式,我们不难得到:
资产1=负债1+所有者权益0+收入-费用(6)
将(6)式略加调整,我们可以得到以下等式:
资产1 +费用=负债1+所有者权益0+收入(7)
(7)式反映了期末资产、期末负债、期初所有者权益与本期收入、费用之间的等式关系。等式(7)更为一般的表达式是等式(8),即:
资产+费用=负债+所有者权益+收入(8)
综合的会计恒等式或者扩展的会计恒等式。
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二、经济业务对会计恒等式的影响
经济业务是指经济组织在经营管理活动中发生的、能够使会计要素发生增减变动的事项,它又被称作“会计事项”。交易与事项
投资者M投入现金240 000元,存入银行;
公司用银行存款45000元购买设备一台;
公司向甲企业赊购商品一批,价值135 000元;
投资者M收回投资15 000元,以银行存款支付;
公司用现金偿还甲公司货款100 000元;
投资者M将在公司剩下的权益的60%转让给B公司;
实现销售收入60 000元,收到现金;
销售产品的成本是48 000元;
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虽然经济业务的表现形式千变万化,但是按照它们对会计恒等式的影响,却都可以归结为以下几类:
第一,使会计恒等式中的某一会计要素的不同组成项目发生增减变化但是不改变该要素的总额。
第二,经济业务使会计恒等式某一边的某一会计要素增加或者减少同时使处于等式同一边的另一会计要素发生等额减少或增加,从而使得这一边的所有会计要素的金额合计不发生变化。
第三,经济业务使会计恒等式某一边的某一会计要素发生增加或减少,同时使等式另一边的另一会计要素发生等额增加或减少,两者影响相抵,会计恒等式依然成立。
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三、会计恒等式的重要性
会计恒等式是现代会计账务处理和会计报表编制的基础。
首先,会计恒等式是设置账户、复式记账法、试算平衡等基本账务处理方法的基础。具体而言:
决定了账户之间的对应关系
决定了了会计处理只能采用复式记账而不是单式记账
决定了试算平衡的形式
其次,会计恒等式是会计报表的编制依据。
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第二节会计科目和会计账户
一、会计科目
(一)会计科目的概念及其意义
会计科目是对会计要素内部性质相同或相近的内容进行归类而形成的具体项目,它反映了同一会计要素内部的差异性。
会计对象
会计要素
会计科目
会计科目设置的重要意义:
首先,它使会计要素进一步明确化和具体化,便于进行会计上的反映和控制,并为会计信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果的更为全面、系统、准确的信息。
其次,会计科目的合理设置是运用借贷记账法编写会计分录、设置会计账户与账簿、编制会计报表的前提条件。