文档介绍：审计重要性 案例分析
案例一
审计人员对某食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元,资产总额4000万元,审计人员在审查和阅读公司报表时发现:
(1)公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有。
(2)11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库。
(3)资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
案例一
要求:1. 根据上述资料做出重要性的初步判断,即确定财务报表层次的重要性水平。
2. 分别说明上述问题是否重要,并简要说明理由。
3. 说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。
案例一分析
1. 重要性的计算:
资产负债表40 000 000*%=200 000
利润表8 000 000*5%=400 000
根据谨慎性原则,财务报表层次的重要性水平应确定为20万元。
案例一分析
(1)公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有。
从金额上看,1 820/40 000 000=%,占比很小,远达不到重要性水平。该事项不重要。
在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据,出具管理建议书,将相关内控存在的问题报告给管理层,并提出建议措施。在出具报告阶段,无需进行调整与披露。但可以就该内控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。
案例一分析
(2) 11月15日,公司收到业务咨询费3850元,列入小金库。
从金额上看,3 850/8 000 000=%,未达重要性水平。该单独事项不重要,但该事项涉及违反会计法规的行为,性质比较重要。
审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序,搜集相关证据,看有无类似收入列入小金库的事项,并汇总进行统计。如果金额较大,要做出调整。如果被审计单位拒绝调整,如果汇总金额较大,审计人员拟出具保留意见的审计报告。
案例一分析
(3)资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
该事项构成重大事项,对存货这个资产负债表项目来说,已超过账户余额层次的重要性水平。
审计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序,看有无账外账等情况,通过对管理层及相关业务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形成审计结论,做出调整分录,提请被审计单位做出调整。如果被审计单位拒绝调整,审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
案例二
西方公司是一家上市公司,资产总额为28000万元。该公司委托恒信会计师事务所进行年度会计报表审计,恒信会计师事务所的注册会计师吴江负责该审计工作。接受任务后,在对被审计单位基本情况进行了解后,开始讨论确定被审计单位的重要性水平。经过反复讨论之后,大家一致认为该公司会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算比较合理,重要性水平的金额为280万元,即资产账户可容忍的错报或漏报为280万元。以此为基础,小组人员提出了以下分配方案:(单位:万元)
但注册会计师吴江却认为这种分配方法不合适,并让小组成员再次提供重要性水平的分配方案。
要求:根据上述资料,说明为什么这一方案不合适?应如何调整才更合理?
项目
金额
可容忍误差
现金
1 400
14
应收账款
4 200
42
存货
8 400
84
固定资产
14 000
140
总计
2 8000
280
调整:
由于应收账款和存货错报和漏报的可能性较大,故分配较高的重要性水平,以节省审计成本。
现金和固定资产不易发生错报和漏报,可以分配较低的重要性水平。尤其是现金必须防止发生员工***,必须分配较低的重要性水平。
项目
金额
可容忍误差
现金
1 400
应收账款
4 200
存货
8 400
140
固定资产
14 000
总计
2 8000
280