文档介绍：关于“营改增”对企业税收的影响探究
自从1994年税制改革以来,我国实行内外相互统一的流转税收制度。这一次税收制度改革促进了我国社会经济的快速发展。但是这种税收制度由于范围过于广泛,存在着重复征税的可能,并将沉重的税收压力转移给处于下游的消费者。2012年,在上海开始试征收营业税收增值税。2012年7月25日,这一税收制度并扩展到沿海城市。2013年4月,国务院正式决定将“营改增”定于本年8月在全国范围内推开,同时将部分现代服务业纳入了“营改增”试点范围。“营改增”实际上是对我国税收结构的一次重大调整。
一、“营改增”制度施行的原因分析
笔者根据调查了解到,2013年之前,我国已经共计102万户企业,9个省市成为了“营改增”试点。在短短两个月时间,截至2013年2月,就已经增长了10万户。在参与试点的企业中,包括个体户在内的小规模纳税人都因为“营改增”的施行而顺利成功的实现了高达40%的减税,共实现减税550亿元人民币。
在试点城市颁布的税收政策方案内容主要为:试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起,原来缴纳的营业税改为增值税。现行所使用的17%和13%的税收档次基础上,增加11%和6%两项税率。不同的行业采用不同的税率标准,如交通运输业采用11%的税率,包括信息技术服务、技术服务、文化创意服务在内的部分现代服务业采用6%的税率,有形动产租赁服务采用17%的税率。试点纳税人原来所享受的技术转让等营业税可享受减免政策。试点纳税人提供的符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务,适用增值税零税率,试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务,可以免征增值税。试点纳税人原适用的营业税差额征税政策,试点期间予以延续,原归属试点地区的营业税收,改征增值税后仍归属试点地区,营业税改征的增值税,由国家税务局负责征管。
之所以施行“营改增”的税收制度是因为我国一直以来将采取营业税和增值税双向并行方式,这就大大的影响增值税链条的正常运转。施行增值税,其优点就是一方面能够筹措到政府的收入,另一方面引导企业能够在正常的环境下使企业不断的走向壮大。如果要使增值税发生效应,就必须使税基宽广。但是,从现行的税收结构来看,并不符合这一前提性条件,所以就会使税收收入影响到企业的发展,最终阻碍我国经济的快速发展。第二,是我国使用了两条税收制度,这样的征收管理方式使其造成了经济发展的困境。在现代市场经济中,通常将服务和商品进行捆绑,所以,要明确的区分二者的比例是一件十分困难的事情,因此,取消营业税,取而代之征收增值税就成为经济发展过程中势在必行的一项措施。
二、“营改增”对企业管理和企业的影响
从表面来看,施行“营改增”制度能够使包括个体户在内的一些小规模企业降低税负,因为没有施行“营改增”之前,服务行业营业税是不参与抵扣税的,但是,采用这种税收制度之后,情况发生改变。[1]
财务审核制度也随着“营改增”的施行而发生了变化,采取营业税收制度核算时,只需要依据税率和收支差额就可以得出,包括成本在内的收入必须入账,在“营改增”税收制度中,可以采用抵扣政策。“营改增”的施行需要财务人员运用渡口政策,为企业实现最大程度的经济效益。
税收制度带来的另一个变化是发票制度的变化。如果采用