文档介绍：交易性金融资产与可供出售金融资产
交易性金融资产
可供出售金融资产
本章重点和难点
重点:
交易性金融资产和可供出售金融资产的特征
交易性金融资产及可供出售金融资产初始入账价值的构成
公允价值变动在交易性金融资产及可供出售金融资产中的确认方法
交易性金融资产及可供出售金融资产在处置时会计处理的区别
难点:
交易性金融资产与可供出售金融资产会计的分类标准和方法
处置交易性金融资产及可供出售金融资产时,其损失实现处理方法
可供出售金融资产与持有至到期投资相互转换的条件和处理方法
交易性金融资产
交易性金融资产及其主要内容
交易性金融资产的购入
交易性金融资产持有期间收到的股
利和利息
交易性金融资产的期末计价
交易性金融资产的出售
交易性金融资产及其主要内容

(1)定义:金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。
(2)最大特征:能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
(3)内容:金融资产主要包括货币黄金和特别提款权、通货和存款、股票以外的证券(包括衍生金融工具)、贷款、股票和其他权益、保险专门准备金、其他应收/应付款等。
(3)金融资产的分类
从持有目的和内容角度分
从在会计上的计量方法分
交易性金融资产
持有至到期投资
贷款和应收款项
可供出售金融资产
以公允价值计量的金融资产
以摊余成本计量的金融资产

(1)定义:指企业为了近期内出售而持有、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。
(2)基本特征:
持有目的:近期出售
活跃市场上有公开报价
公允价值能够持续可靠获得
交易性金融资产的购入
,购入成本包括公允价值(报价)和支付的交易手续费(如佣金、手续费、印花税等)
:
我国会计准则规定将其作为投资费用处理,在支付交易手续费时,借记“投资收益”。
在理论上有两种可供选择的处理方法:作为购入成本入账和作为当期损益反映。
,购买价格中包括的已经宣告发放但尚未支取的股利或已到付息期尚未领到的利息,不应作为购入成本入账,而应单独以“应收股利”、“应收利息”反映。
例4—1
华锋公司2月10日从A股市场购入S公司股票3000股,每股购入价格10元,另支付交易手续费及印花税等计230元,款项以存入证券公司投资款支付。
借:交易性金融资产—S公司—成本 30000
投资收益 230
贷:其他货币资金—存出投资款 30230
例4—2
格林达公司3月25日从A股市场购入G公司债券850000元,以进行交易为目的,不准备持有至到期。购入价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2000元,购入该债券支付的交易费用为850元。款项已存入证券公司款支付。
借:交易性金融资产—G公司债券—成本 848000
应收利息—G公司 2000
投资收益 850
贷:其他货币资金—存出投资款 850850