文档介绍：银行账户开立的合规性,检查支票登记薄和存根,管住管理的合规性。验明货币资金在会计报表上披露的适当性第一、现金的审计:审计人员应通过检查现金账据和现金突击盘点方法,采取先盘点后看账或先看账后盘点步骤:一是审查被审计单位现金核算是否规范,有否设置"现金日记账"进行序时逐笔登记,逐日结出现金收付余额,总账明细账是否相符;二是审查现金收付是否按现金管理规定执行,抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实完整,核对进出账情况,结合收款收据的检查,查明有否存在直接坐支现金或现金收入不入账行为;三是通过盘点,查明现金账款是否相符,有否存在现金溢缺、白条抵库、职工个人借条长期不入账、不结算以及现金库存超限额等问题。
第二、银行存款的审计:审计人员应通过检查单位银行存款账据和核对银行部门提供的银行存款对账单方法步骤,对照有关规定:一是审查被审计单位银行存款核算是否规范,有否按开户银行和其他金融机构的名称以及存款的种类设置"银行存款日记账",并进行序时逐笔登记,每日结出存款余额,查明银行存款总账明细账是否相符,单位银行存款日记账有否至少每月与银行对账核对一次,做到账款相符;检查银行存款入账是否及时,特别是年终12月份,单位有否将收入存款暂时不入账,作为未达账项,隐瞒当期收入转移到下年度核算。二是审查银行账户开设情况,查明有否存在未按财政部门和人民银行核定的账户规定,擅自增设账户、多头开户、外借账户以及随意使用核定的专用账户行为;三是审查银行存款收付是否合规,有否存在违反银行结算纪律,发生单位之间相互借贷行为或***私存等问题,注意查明"一借一贷"银行存款行为及其原因,查明***私存的利息收入有否入账。对单位银行活期存款转存定期存款的,应查明原因及定期存单是否安全完整,账单金额是否相符,利息收入是否入账等。
第三、有价证券的审计:审计人员应通过账券核对方法,查明有价证券是否存在,保管是否安全,有否及时兑付等。
(2)确定各项应收(暂付)款项(包括应收账款、暂付款、预付账款、其他应收款、应收票据)的存在性,增减变动记录的合法性、完整性、可收回性,余额的正确性,会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过账账、账证以及与债务人核对检查等方法,采取逆查法、抽样检查以及函证(对重点数额较大事项)方法步骤:一是审查各项应收(暂付)款项总账与明细账是否相符,核算内容是否准确合规,余额是否正确;查明有否在暂付款项中直接列报支出行为,或者应该及时结转支出的暂付款项长期不结转,或者将超预算支出转挂到暂付款中,导致部门预算执行不严格,隐瞒支出,造成隐形赤字挂账等问题。二是审查各项应收(暂付)款项的具体去向用途,查明有否存在职工个人长期拖欠***行为,特别是个人借款超过6个月不还的或者借用***从事营利活动的应重点关注和审计;查明有否存在违规将本部门资金借给有关单位或个人使用,是否及时收回,有否造成损失,审查借款过程及其原因,解剖问题实质;查明单位因提供劳务,开展有偿服务及销售产品等业务而发生的应收账款是否真实、准确,有否少计漏记,有否及时催收;查明单位是否按照购货、劳务合同规定预付给供应单位款项,有否存在多付、提前付款问题等。三是审查应收票据有否建立"应收票据备查簿",监督盘点库存票据金额是否与账面相符,审查已贴息的应收票据贴息金额是否正确,分析应收票据的可兑现程度。四是审查各项应收(暂付)款项账龄期限,查明有关应收款项能否收回,是否形成坏账损失,确认债权性资产的存在性和可靠性;查明各项应收暂付款项长期不结算的原因,促进被审计单位搞好往来款项清理,及时准确地反映单位收支和资产,分析大量应收暂付款项对单位财务状况的影响。
(3)确定存货(包括材料、产成品)的存在性,收支的合法性和记录的完整性,存货的品质状况,余额的正确性,会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过审查财务部门存货总账、明细账、相关凭证和存货采购、销售合同等资料以及保管账据,采取账据检查与实物盘点相结合的方法步骤,对重点存货在看账基础上,必须抽样检查,实物盘点。一是审查存货账账、账证、账实是否相符,是否存在有账无物或有物无账,有否存在存货损失,且追查存货损失原因和责任;二是审查存货期末计价和数量是否准确,存货资产有否虚增或少报;三是审查存货采购、销售、验收、发出、保管等各个管理环节是否存有管理漏洞和隐患,提出相应的审计建议。
(4)确定对外投资的存在性,是否归单位所有,对外投资增减变动及其收益(或损失)记录的完整性,余额的正确性,会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过审查会计账据及单位对外投资所形成的会办记录、协议合同等相关资料,采取检查、询问以及到被投资单位实地调查等步骤方法,一是审查被审单位对外投资形成过程及其决策是否规范科学,检查对外投资项目有否经过立项、评估,决策有否经过集体讨论,有否存在因决策失误而导