文档介绍：国家税收
企业所得税
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主要内容
企业所得税概述
企业所得税的征收制度
应纳税所得额的确定
应纳税额的计算
企业所得税的申报与缴纳
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提示
只要设立企业,有些税就得承担了。如企业设立账簿,要缴纳印花税;占用土地,要缴纳土地使用税;拥有并使用房产,要缴纳房产税
企业要经营,必然有货币及非货币资金的收支(即流转额),就要承担流转税(相应地要缴纳城建税)
一个经营期结束了,企业进行收益核算,则要承担企业所得税
还有些税,不论企业还是个人,只发生了属于征税范围的事项,则要承担相应的纳税义务:如拥有汽车,要承担车船税;购买汽车,要承担车辆购置税;购买房产,要承担契税;销售房产,要承担土地增值税;进出口货物了,要承担关税(当然还有增值税和消费税);开采自然资源了,要承担资源税。
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第一节企业所得税概述
是收益环节课税
“两税合一”的背景
企业所得税的特点
计税依据是应纳税所得额
计算比较复杂
按年计算、分期预缴
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第二节企业所得税的征收制度
纳税人
居民企业
非居民企业
征税对象、范围
生产经营所得和其他所得
税率:25%
减、免税
外国企业是非居民纳税人;外商投资企业、中外合资经营企业是在中国注册成立的,是居民纳税人。
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一、纳税人
居民纳税人
指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税
非居民纳税人:
是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
在中国境内有常设机构的:就来源于中国境内的所得、得自境外与该机构有实际联系的所得纳税
没有常设机构的或与常设机构无实际联系的所得:就其来源于中国境内的的所得纳税
个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税
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二、征税对象、范围
企业的生产经营所得及其他所得
销售货物
提供劳务
转让财产
股息、红利等权益性投资收益
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
其他收入
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三、税率
基本税率:25%
预提所得税率:20%(常减按10%征收)
非居民企业在中国境内未设有常设机构,或虽有常设机构但取得的所得与其无实际联系的适用
税收优惠:
小型微利企业:20%
国家重点扶持的高新技术企业:15%
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小型微利企业
从事国家非限制和非禁止行业,并且:
工业企业
年度应纳税所得额>30万元
从业人员>100人
资产总额>3000万元
其他企业
年度应纳税所得额>30万元
从业人员>80人
资产总额>1000万元
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第三节应纳税所得额的确定
T企业所得税=应纳税所得额×t企业所得税
税率
一般情况下:25%
预提所得税:20%(10%)
享受优惠的情况:根据规定适用
应纳税所得额
是企业所得税的计税依据,是计算企业所得税应纳税额的关键
应纳税所得额
=
收入总额
不征税收入
免税收入
准予扣除项目金额
允许弥补的以前年度亏损
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