文档介绍：第七章衍生工具会计(上)
第七章衍生工具会计
1 衍生金融工具及其分类
2 衍生金融工具会计的特征与内容
3 期货合同会计
4 远期合同会计
学****目标
掌握金融工具的相关概念体系,能够在实际财务报表项目上对金融工具进行辨别;
深入理解衍生工具的定义,熟知衍生工具的各种类型;
全面掌握衍生工具的分类,尤其是按照衍生金融工具的交易方法和特点分类,能够说出各类型衍生工具的具体表现项目;
深入理解套期保值和投机套利的真实含义及其实现过程,理解二者间的相互关系;
理解衍生工具会计的特征和内容,掌握套期保值的构成内容及其会计处理的原则性要求, 熟知国际财务报告准则与我国企业会计准则对套期保值业务的划分及其会计处理基本要求
理解期货合同会计应设置的账户及其保证金、手续费的会计处理要求,掌握投机套利、套期保值的全过程的会计处理;
熟练掌握套期保值在期货会计中的表现形式及其全过程的会计处理要求和交易结果说明;
理解远期合同的相关概念及其会计处理要求,掌握外币应收、应付事项的套期保值业务,外币约定承诺的套期保值业务,外币预期交易的套期保值以及境外经营净投资的套期保值业务的全过程的会计处理及其交易结果的说明
1 衍生金融工具及其分类
金融工具的定义
按照我国会计准则的解释: 金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
由此定义可知, 金融工具实际上是由金融资产、金融负债和权益工具所组成的。
金融资产是指企业持有的,构成其他单位金融负债或权益工具的,以合同为主要表现形式的货币性资产。如:现金、股票、应收账款、可供出售金融资产等。
金融负债是指持有其他单位的金融资产或权益工具的,以合同为主要表现形式的货币性负债。如:应付票据、短期借款、企业作为发行一方持有的可转换公司债券的偿付事项等。
权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。具体来说就是以股票或其他合同形式表现的,对企业净资产的索取权。
从上述三个概念及其具体内容可以看出:它们绝大多数都在资产负债表中有直接的对应项目而且要进行实际的现金结算,因此又被称为基本金融工具。