文档介绍:最新(2011 年)印花税税目税率表
税目范围税率纳税人说明
包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、
1 购销合同按购销金额 ‰贴花立合同人
调剂、补偿、易货等合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、按加工或承揽收入 ‰
2 加工承揽合同立合同人
测绘、测试等合同贴花
3 建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用 ‰贴花立合同人
4 建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额 ‰贴花立合同人
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机按租赁金额 1‰贴花。税
5 财产租赁合同立合同人
械、器具、设备等合同额不足 1 元,按 1 元贴花
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、单据作为合同使用的,
6 货物运输合同按运输费用 ‰贴花立合同人
内河运输、公路运输和联运合同按合同贴花
仓单或栈单作为合同
7 仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用 1‰贴花立合同人
使用的,按合同贴花
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同单据作为合同使用的,
8 借款合同按借款金额 ‰贴花立合同人
业拆借)所签订的借款合同按合同贴花
单据作为合同使用的,
9 财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入 1‰贴花立合同人
按合同贴花
10 技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额 ‰贴花立合同人
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利
权、专有技术使用权等转移书据、土地使用
11 产权转移书据按所载金额 ‰贴花立据人
权出让合同、土地使用权转让合同、商品房
销售合同
记载资金的账簿,按实收
资本和资本公积的合计
12 营业账簿生产、经营用账册立账簿人
金额 ‰贴花。其他账
簿按件贴花 5 元
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业
13 权利、许可证照按件贴花 5 元领受人
执照、商标注册证、专利证、土地使用证
核定征收印花税的凭证、计税依据和核定比例表
应税凭证类别计税依据核定比例税率说明
1 工业企业的购销合同产品销售收入 70% 万分之三
2 商业企业的购销合同商品销售收入 40% 万分之三
3 房地产开发企业的购销合同房地产销售收入 100% 万分之五
4 其他行业的购销合同销售收入 40% 万分之三
5 加工承揽合同加工或承揽金额 80% 万分之五
6 建设工程勘察设计合同勘察、设计费 100% 万分之五
7 建筑安装工程承包合同承包金额或工程造价 100% 万分之三
8 财产租赁合同租赁金额 100% 千分之一
9 货物运输合同运输费用 100% 万分之五
10 仓储保管合同仓储保管费用 100% 千分之一
11 财产保险合同保费金额 100% 千分之一
12 借款合同借款金额 100% 万分之零点五
13 技术合同技术开发、转让、咨询、服务费 100% 万分之三
14 产权转移书据转让金额 100% 万分之五
应纳印花税计算方法:
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据,按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。
应纳税额计算公式:
应纳印花税=计税依据×核定比例×税率
(1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)×适用税率
(2) 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
主要免税规定
已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本;财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;无息贷款、贴息贷款合同;外国政府、国际
金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同;农林作物、牧业畜类保险合同,可以免税。
印花税的定义
以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定
额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务,现在往往采取简化的征收手段。
证券交易印花税(股票印花税),是印花税的一部分,根据书立证券交易合同的金额对卖方计征,税率为 1‰。
注:经国务院批准,财政部决定从 2008 年 9 月 19 日起,对证券交易印花税政策进行调整,由现行双边征收改为单边征收,即只对卖出方(或继承、
赠与 A 股、B 股股权的出让方)征收证券(股票)交易印花税,对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持 1‰。
印花税的由来
印花税是一个很古老的税种,人们比较熟悉,但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲,任何一种税种的“出台”,都离不开当时的政治与经济的
需要,印花税的产生也是如此。