_独立审计和财务报表分析，分析.ppt

文档介绍：第四讲
独立审计和财务报表分析
审计的经济意义
审计是契约安排的组成部分
审计有助于降低酬资成本和交易成本
审计师的作用:
发现违法违规现象
揭示报告所发现的违法违规现象
前者取决于审计师的能力,后者取决于审计师的独立性
审计的范围和局限
审计师既面临如实报告的市场压力,也面临客户更换审计师的威胁
审计师的独立性
影响独立性的主要因素
诉讼威胁
维护声誉的考虑
市场竞争的激烈程度
对该客户的依赖程度
从业人员的职业道德
审计师的独立性无法直接观察
提供非审计服务被认为是削弱独立性的主因
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独立审计在中国的发展
1980年12月恢复独立会计师制度
1981年1月第一家会计师事务所成立
1986年:注册会计师条例
1991年起注册会计师统一考试
1992年:第一家中外合作会计师事务所
1994年:注册会计师法
1995年起注册会计师协会和注册审计师协会合并
独立审计在中国的发展
1998-99:会计师事务所脱钩改制
1996,97,99公布实施三批独立审计准则
1992年第一家会计师事务所被撤销(为深圳原野公司出具虚假报告)
1993年起会计师事务所开设出具非标准审计意见
中国独立审计的现状
是什么因素促使企业提供可靠的会计资料?
独立审计
可能的诉讼和随之而来的惩罚
再融资成本
市场声誉
审计的重要性由此可见
审计意见
审计意见是审计唯一可观察的结果
审计意见的分类
可避免和不可避免的非标准审计意见
非标准审计意见的代价
审计意见是审计师和客户权衡折冲的结果
近十年中国审计意见的分布
为什么研究人员关注审计意见?
4、非标准审计报告情况
家数 %
形式:无保留(带说明段) 42 59
保留 23 32
否定 0 0
拒绝表示 6 9
71 100
鞍一工、国嘉、轻骑、生态、兴业、科利华
年份 公司数非标准数%
1995 202 19
1996 312 30
1997 398 50
1998 452 83
1999 494 88
2000 608 80
2001 660 71
38家连续2年(含)以上
18家连续4年(含)以上
为什么非标准审计意见这么多
财务报表质量低下,造假严重
脱钩改制后独立性增强
诉讼案例增加,审计师风险意识提高
非标准审计意见对上市公司而言代价有限
什么样的事务所容易签发非标准审计意见