文档介绍：名师高志谦:会计职称《中级会计实务》存货选材及典型案例解析
2012-4-19 11:4
★讲义内容:
,主要以单项选择题中的计算模式测试,偶尔也以其入账成本的构成因素角度进行测试,以多项选择题为主要测试形式。
【例题1·单选题】甲公司是一家工业生产企业,属一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2008年4月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1 000元,增值税率为17%,发生运费2 000元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了3件,属于合理损耗范畴,则该批材料的单位入账成本为每件( )元。
200
【正确答案】C
【答案解析】该材料的入账成本=1 000×100+2 000×93%+400+500=102 760(元);该材料的单位入账成本=102 760÷97=1 (元)。
【例题2·单选题】甲公司于2009年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批,,加工费10万元,加工劳务匹配的增值税率为17%,该材料加工后直接对外出售,其匹配的消费税率为15%,根据税法规定,由乙公司代收代缴消费税,因市场上无此商品的市场价可供参照,税法规定可组成计税价来计算应缴消费税,则甲公司收回此商品时的入账成本为( )万元。
【正确答案】A
【答案解析】甲公司应缴消费税的计税价=(+10)÷(1-15%)=(万元);甲公司应缴消费税=×15%=(万元);甲公司收回加工物资的入账成本=+10+=(万元)。
【例题3·多选题】甲公司委托乙公司代为加工一批物资(非金银手饰),如果收回后需连续再加工才能出售的,则下列项目中构成其入账成本的是( )。
【正确答案】ABD
【答案解析】如果加工物资收回后需连续加工后再出售的,则消费税不列入委托加工物资成本。
【例题4·单选题】甲公司于2011年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换,甲公司拿生产用的动产设备交换乙公司的一批商品,双方交换后均保持资产的原有使用状态,设备的原价为500万元,累计折旧为350万元,已提减值准备15万元,公允价值为200万元,增值税率为17%;库存商品的账面余额为150万元,已提跌价准备为3万元,公允价值为180万元,增值税率为17%,消费税率为8%,,则甲公司换入商品的入账成本为( )万元。
【正确答案】D
【答案解析】甲公司换入商品的入账成本=换出资产的公允价值+增值税+支付的银行存款(或-收到的银行存款)-换入资产对应的进项税额=200+200×17%--180×17%=180(万元)。