文档介绍：公共预算与公共财政管理
第一节公共预算概述
一、公共预算概念的界定
(一)预算的发展
预算一词来源于中世纪英文单词“Budget”,其原意是指国王存放公共支出所需货币的钱袋。预算可简单定义为年度性的收支计划,它是一个宽泛的概念,既包括政府预算,也包括企业预算,我们在本章中所涉及的预算主要是指政府预算。
现代预算制度正是随着资本主义生产方式的发展而产生的。
现代国家预算制度最早产生于14至15世纪资本主义发展最快、议会制度形成最早的英国,并通过1689年《权利法案》和l789年的《联合王国基金法案》得到了巩固和完善,形成了涵盖全部财政收支的正式预算文件。
预算本质上是一个分配稀有资源的活动,因此它意味着在不同的潜在支出目标之间作出选择。这样我们可以将预算界定为:
一国政府在一定时期内为达成政治、经济和社会目标,依据国家之施政方针,以国家整体资源与国民负担能力为评估基础,所预定的公共财政的收支计划,也即经过政治程序所为之的国家资源配置。
基本上,政府预算是一种多重面向(Multi—faceted)的政府财务制度。在预算文件中,政府表达了其基本的价值偏好,所欲完成的各项政策、行政措施。政府预算作为政府治理的工具,是政府施政的蓝图。
政府预算制度起始于“抑制”统治者对被统治者的财政要求,其原意在于落实民主政治的监督功能,以防止行政权力的扩展,加重人民的税务负担,但随着民主政治的发展、政府角色以及职能的转化,现代的政府预算功能也随之扮演着偏重财务规划、管理的积极角色。
(二)公共预算的功能
依据美国学者阿克西罗德的分析,政府预算的功能有下列主要面向:
、目标及政策所从事的资源配置
(公债)筹措预算财源
,以预算展现的财政政策稳定经济发展
、效能的运用责任
、确实性并与政府决策相吻合

中央政府的税基(Tax Base)往往大于地方政府,因此,在多数国家中,地方政府需依赖中央政府的资金转移(补助款)以支付其日常的运作。这种转移不仅让地方政府能执行其应尽的职责,也可以达到均衡全.

预算可作为政府中、长期社会和经济发展计划,而这些计划则需靠政府的预算支持方能落实。
,驱使政府机关使其计划实施更具经济、效率和效能
预算不仅在于对预算的收支的控制和计划的规划,亦注重对于计划、方案的实施上,是否达到合理、公平的情况。亦即对于预算实施中及实施后,进行完整周全的监督和评估。
(三)公共预算的原则
1、传统强调民主政治监督的预算原则
(1)公开原则。即政府预算内容应公开,让所有国民皆能充分了解政府的收支状况、财务计划及施政内容。
(2)明确原则。政府预算的收入来源及支出用途、项目与分类皆应明确。
(3)事前决定原则。即政府预算应在年度开始前,经由议会审议通过。
(4)严密原则。预算应对各支出项目产生约束力,并力求与将来决算的一致。
(5)限定原则。预算的各个项目相互问应有明确的界限,禁止经费相互流用,同时限定须在同一年度支出。
(6)单一原则。国家的财政收支应纳入一个预算内作综合表示,不得另有独立的预算,即预算须单一,不得重复。
(7)完全原则。所有收入与支出完全列入预算中,亦即不得有任何预算外的收支,以维持国家财政的完整。
(8)不相属原则。任何财政收入与支出,不得有个别相属关系,如以特定收入支应特定支出。
第二节政府预算制度及其评价
一、传统的预算制度
传统的预算制度虽然为国家施政所需的计划,或人民监督政府、控制财政的工具,但其原始用意在于对政府的财政支出予以适当的限制,其重点在于避免浪费与禁止征敛无度,而其终极目的,在于减轻人民的负担。除此而外,别无积极作用。因此,政府预算的编制,原则上是“量出为人”或“收支平衡”,内容上旨在将国家一切收支全部编人单一预算之内。对各项经费究竟为经常费用或资本性支出,一概不加区别。
此种预算制度的优点:是人民的代表很容易了解国家财政的全貌,以便监督政府活动。
但其缺点也是很明显的:
(1)预算科目的分类不能对年度政务活动提供正确的记录;
(2)支出按机关类别编列,并非按政府提供服务的性质,欲计算政府某项服务的成本几乎不可能;
(3)各种费用不按性质区分,即对经常账目与资本账目不加区别,在政府经济活动扩张,对社会经济影响大时,该缺点十分严重;
(4)坚持预算平衡原则,而且以税收应付政府支出,但政府收入随经济循环变动,而政府支出在萧条时期需要大量增加,如果每年维持平衡,则经济不稳定程度就会增加。