文档介绍：第二篇事业单位会计
第三章事业单位资产的核算
第四章事业单位负债的核算
第五章事业单位净资产的核算
第六章事业单位收入的核算
第七章事业单位支出的核算
第八章事业单位会计报表
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第三章事业单位资产的核算
§第一节流动资产
§第二节对外投资
§第三节固定资产
§第四节无形资产
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§第一节流动资产
事业单位的资产分类:(按其流动性)
流动资产类:现金、银存、应收及预付款项、存货等
非流动资产类:对外投资、固定资产、无形资产等
一、现金的核算
(一)现金管理内容:
1、钱账分管:会计与出纳分开,实行会计管账不管钱,出纳管钱不管账的内部控制。
2、遵守现金使用范围:共8条, 结算起点≤1000元
3、严格现金收付手续
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4、遵守库存现金的限额:库存现金限额一般为3~5天,最多不超过15天的日常零星开支
5、不得坐支现金
6、如实反映现金库存现金情况
7、账户的日常管理:
通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算;每日对库存现金进行清点盘查,做到日清月结,账款相符。
(二)“现金”账户的核算:
1、核算内容:本账户总括地核算和监督事业单位库存现金的收入、支出和结存情况。若有外币,应按币种不同设置明细账户。
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2、帐户结构:
现金(资产类)
期初余额:xx
现金的收入数现金的支出数
(+) (-)
本期发生额:xx 本期发生额:xx
期末余额:xx
表示库存现金的实存数
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3、主要会计账务处理:
a、从银行提取现金:(根据“支票存根”所记载金额)
借:现金(+)
贷:银行存款(-)
将现金存入银行:(根据“进账单第一联”)
借:银行存款(+)
贷:现金(-)
例:(1)某事业单位2月5日从银行提取现金500元。
借:现金 500
贷:银行存款 500
(2)事业业务活动之外的经营业务中销售产品收到货款现金80元,增值税率17%
借:现金
贷:经营收入 80
应交税金-应交增值税(销项税额)
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b、事业单位因支付内部职工出差等原因所借现金:
借:其他应收款-- xxx(+)
贷:现金(—)
收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时:
当多借退回时:
借:现金(按实际收回剩余现金)
事业支出--xxx(按应实际报销金额)
贷:其他应收款—xxx(按实际借出现金)
当少借多补时:
借:事业支出--xxx(按应实际报销金额)
贷:其他应收款--xxx(按实际借出现金)
现金(按实际超出金额补付)
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例:
(1)张华预借差旅费300元。
借:其他应收款--张华 300
贷:现金 300
(2)张华出差回来报销差旅费250元,剩余款项以现金退回
借:事业支出--差旅费 250
现金 50
贷:其他应收款--张华 300
(3)单位行政人员报销差旅费82元
借:事业支出--差旅费 82
贷:现金 82
(4)单位行政部门购买办公用品100元。
借:事业支出--办公费 100
贷:现金 100
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c、现金盘亏时:
借:其他应收款-------现金短缺
贷:现金
报经批准转销时:
借:其他应收款--过失责任人(工作失误造成尚未实际赔偿)
贷:其他应收款-------现金短缺
或借:现金(工作失误造成已经实际赔偿)
贷:其他应收款------现金短缺
或借:事业支出(属于正常误差造成的)
贷:其他应收款------现金短缺
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d、现金盘盈时:
借:现金
贷:其他应付款-------现金长余(溢余)
报经批准转销时:
属错收退回时:
借:其他应付款------现金长余(溢余)
贷: 现金
属无主款时:
借:其他应付款------现金长余(溢余)
贷: 应缴预算款
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