文档介绍：公司财务制度的解读
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集团财务制度及“营改增”实操的培训
集团公司财务制度的解读操作
二、集团公司的建筑行业主营业务主要是建筑工程的收入,但对于“建筑行业业务的项目管理,涉及财务部门有几下几方面:
1、公司报价完成,签定合同阶段:
签定合同后,合约部应该转合同复印件(商业条款)转财务部一份。财务部依此建档,内容包含合同的甲乙双方、合同额、成本总额(发生的各项费用名称)、预提管理费、安全生产费、税金、押金、借款等各个项目。
2、投标保证金的支付及回收阶段:
支付或回收投标保证金由合约部操作完成,由运营部负责跟踪。此时,支付或回收时的回单,财务传递给合约部的同时给运营部一份,财务按规定进行财务记账(其他应收款),运营部进行建档追溯跟踪。
3、项目实施发生费用支付报销阶段:
具体发生费用按公司规定报销实施,由相关流程进行审核流转,计入项目成本支出。(成本部按项目进度计流水账,财务根据项目规范管理按财务制度对实质性发生的支出进行记账及报税工作,每月成本部及财务部进行实质的对账工作,以确定相应进度工程的成本。)
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4、成本支付过程中,采购实施阶段:
采购材料占项目成本的40%-70%。故采购的采购成本对于项目的成本起到关键作用。(尤其是“营改增”之后)
2016年5月1日后,我国建筑行业实行税制改革“营改增”,原“营业税”将退出历史舞台。
那么,何为“营改增”?
实际上就是:“营业税”被“增值税”所替代。
“营业税”与“增值税”的区别是什么?
简单地说:“营业税”为价内税,“增值税”为价外税。举个例子说明:
例如:有一个100万的建筑合同:
1》原“营业税”办法,比较直接,按合同额直接交纳税金3%。
应交税额=100*3%=3万元;
2》“营改增”后,按“增值税”进行,分两种情况:
(1)原老项目按“简易征收法”执行:3%
100/(1+3%)*3%=;
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(2)一般计税法,执行进行“进销项税额冲抵”:11%
建筑业“销项税额”:
100/(1+11%)*11%=;
建筑业“进项税额”:
如果我们收到的进项材料票均为17%,按60%材料费计算,收到的进项税额为:
1)材料及生产企业“进项税额”:
100*60%/(1+17%)*17%=;
2)劳务派遣取得增值税专用发票,“进项税额”为:
100*20%/(1+6%)*6%=;
3)改革后,最终交纳税额:
-(+)=。
综上所述,“营改增”如果产业链条完全完善的话,我们的税负是降低的。如果我们的项目经理能在项目运行全过程控制好税金的支出,我们的项目利润是提升的。但是要控制好的不含税价的材料成本支出。
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5、如何界定“老项目”与“新项目”?
(1)以《工程施工许可证》在2016年5月1日之前签订的合同为“老项目”;之后,签订的合同为“新项目”;
(2)“营改增”之前签订的合同,但未施工且没有办理《施工许可证》, 2016年5月1日之后才办理《施工许可证》工程正式动工的项目为“新项目”。
(3) 2016年5月1日之前未完工,在实施阶段,为“老项目”;
(4) 2016年5月1日之前未办理《施工许可证》及签订合同,但已完全施工。这种“开工前置”的工程称为“老项目”;
(5) 2016年5月1日之前“营业税”,之后“增值税”,在“过渡期”新老制度交替出现,在共同经营、共同生产的情况下,必须分开采购、分开核算、分开决算。
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6、异地施工工程我们如何计税?
(1)2016年5月1日之后,对于适用于一般计税方法的企业:
由异地代(预)缴增值税2%,计算方法如下:
应交税额=(合同额-外包额)/(1+11%)*2%
(2) 2016年5月1日之后,对于适用于简易计税方法的企业:
应交税额=
(全部合同款+价外费用-支付的分包费)/(1+3%)*3%
7、国外购买设备和材料,取得的海关缴款增值税缴款书,是否可以做为进项税额抵扣呢?
可以!
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8、我们怎么认识一下发票的品种呢?
增值税普通发票共用二联“发票联”“记账联”
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8、我们怎么认识一下发票的品种呢?
增值税普通发票共用二联“发票联”“记账联”
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8、我们怎么认识一下发票的品种呢?
增值税专用发票共三联有用“发票联”和“记账联”和“抵扣联”;
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8、我们怎么认识一下发票的品种呢?
增值税专用发票共