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第5章个人所得税纳税筹划及案例分析
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一、个人所得税
(一)个人所得税概念
个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种所得税。
纳税人:不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。
第1节个人所得税知识点回顾
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※※非居民纳税人判定标准(非居民纳税人的判定条件是以下两条必须同时具备)
1、在我国无住所
2、在我国不居住或居住不满1年
居民纳税人:负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都要在中国境内缴纳个人所得税。
非居民纳税人:承担有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。
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【例题·单选题】某外国人2008年2月12日来华工作,2009年2月15日回国, 2009年3月2日返回中国,2009年11月15日至2009年11月30日期间,因工作需要去了日本,2009年12月1日返回中国,后于2010年11月20日离华回国,则该纳税人( ) ,2009年度为我国非居民纳税人 ,2010年度为我国非居民纳税人
『正确答案』B 『答案解析』该纳税人2009年多次离境累计不超过90日,属于临时离境,因此,2009年在境内居住满1年,为中国的居民纳税人;而2008年、2010年均未居住满一年,因此为中国的非居民纳税人。
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(二)个人所得税的征税对象
1、工资、薪金所得
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
2、个体工商户的生产、经营所得
3、对企事业单位的承包、承租经营所得
4、劳务报酬所得
指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。
如个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。
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【例题·多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。
【答案】ABCD
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(二)个人所得税的征税对象
5、稿酬所得
个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
【注意辨析】以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准,辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得三者之间的区别。
6、特许权使用费所得
特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
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【例题·单选题】下列属于稿酬所得的项目是( )。
【答案】C
【解析】A选项属于工资、薪金所得;B选项属于特许权使