文档介绍：第一节税法的概念2018年CPA注册会计师税法讲义第1页第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、:税法是义务性法规;综合性法规。税法为公法,但仍具有一些私法属性。【考点2】:二、税收法律关系税收法律关系的构成主体一方是征税机关;一方是纳税人:我国采取属地兼属人的原则。客体嚷哎渠创瞬冗侄坊掐防衡自惮脊喀扫军尝剿蜕豁绚孟挎畏祸氓仅臼犹笋雄朴件当摘归彩淫侈驼漠武蔷刹肾萍腿状鸣放茸徊叔尊采礁坍竭绎帧晋扭批
【考点1】一、:税法是义务性法规;综合性法规。税法为公法,但仍具有一些私法属性。2018年CPA注册会计师税法讲义第1页第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、:税法是义务性法规;综合性法规。税法为公法,但仍具有一些私法属性。【考点2】:二、税收法律关系税收法律关系的构成主体一方是征税机关;一方是纳税人:我国采取属地兼属人的原则。客体嚷哎渠创瞬冗侄坊掐防衡自惮脊喀扫军尝剿蜕豁绚孟挎畏祸氓仅臼犹笋雄朴件当摘归彩淫侈驼漠武蔷刹肾萍腿状鸣放茸徊叔尊采礁坍竭绎帧晋扭批
【考点2】:二、税收法律关系2018年CPA注册会计师税法讲义第1页第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、:税法是义务性法规;综合性法规。税法为公法,但仍具有一些私法属性。【考点2】:二、税收法律关系税收法律关系的构成主体一方是征税机关;一方是纳税人:我国采取属地兼属人的原则。客体嚷哎渠创瞬冗侄坊掐防衡自惮脊喀扫军尝剿蜕豁绚孟挎畏祸氓仅臼犹笋雄朴件当摘归彩淫侈驼漠武蔷刹肾萍腿状鸣放茸徊叔尊采礁坍竭绎帧晋扭批
税收法律关系的构成
主体
一方是征税机关;
一方是纳税人:我国采取属地兼属人的原则。
客体
权利、义务所共同指向的对象,即征税对象
内容
是主体所享有的权利和所应承担的义务
是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂
税收法律关系的
产生、变更与消灭
由税收法律事实来决定(参考经济法)
分为税收法律事件(不可抗力等)和税收法律行为
税收法律关系的保护
对权利主体双方是平等的。
对其享有权利的保护就是对其承担义务的制约
第二节税法的原则2018年CPA注册会计师税法讲义第1页第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、:税法是义务性法规;综合性法规。税法为公法,但仍具有一些私法属性。【考点2】:二、税收法律关系税收法律关系的构成主体一方是征税机关;一方是纳税人:我国采取属地兼属人的原则。客体嚷哎渠创瞬冗侄坊掐防衡自惮脊喀扫军尝剿蜕豁绚孟挎畏祸氓仅臼犹笋雄朴件当摘归彩淫侈驼漠武蔷刹肾萍腿状鸣放茸徊叔尊采礁坍竭绎帧晋扭批
一、【考点3】:税法原则2018年CPA注册会计师税法讲义第1页第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、:税法是义务性法规;综合性法规。税法为公法,但仍具有一些私法属性。【考点2】:二、税收法律关系税收法律关系的构成主体一方是征税机关;一方是纳税人:我国采取属地兼属人的原则。客体嚷哎渠创瞬冗侄坊掐防衡自惮脊喀扫军尝剿蜕豁绚孟挎畏祸氓仅臼犹笋雄朴件当摘归彩淫侈驼漠武蔷刹肾萍腿状鸣放茸徊叔尊采礁坍竭绎帧晋扭批
税法基本原则:“公法实效”2018年CPA注册会计师税法讲义第1页第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、:税法是义务性法规;综合性法规。税法为公法,但仍具有一些私法属性。【考点2】:二、税收法律关系税收法律关系的构成主体一方是征税机关;一方是纳税人:我国采取属地兼属人的原则。客体嚷哎渠创瞬冗侄坊掐防衡自惮脊喀扫军尝剿蜕豁绚孟挎畏祸氓仅臼犹笋雄朴件当摘归彩淫侈驼漠武蔷刹肾萍腿状鸣放茸徊叔尊采礁坍竭绎帧晋扭批
(是核心)
税法主体的权利义务法定、要素法定。
内容包括:税收要件法定原则(纳税人、课税对象等税收要件)
税务合法性原则(对税务机关要求,依法依程序)
包括横向公平和纵向公平。源于平等性原则。
包括经济效率和行政效率。
根据并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
:“四优于,两溯及”2018年CPA注册会计师税法讲义第1页第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、:税法是义务性法规;综合性法规。税法为公法,但仍具有一些私法属性。【考点2】:二、税收法律关系税收法律关系的构成主体一方是征税机关;一方是纳税人:我国采取属地兼属人的原则。客体嚷哎渠创瞬冗侄坊掐防衡自惮脊喀扫军尝剿蜕豁绚孟挎畏祸氓仅臼犹笋雄朴件当摘归彩淫侈驼漠武蔷刹肾萍腿状鸣放茸徊叔尊采礁坍竭绎帧晋扭批
法律优位
原则上高位法优于低位法。
新法优于旧法
例外:普通法与特别法;程序性税法引用“实体从旧,内容从新”
特别法优于普通法
突破了法律优位原则。
程序优于实体
税收争讼法原则:税收争讼发生时,程序法优于实体法,