文档介绍：强化内控制度建设 促进医疗卫生机构健康发展
为什么要学习?
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经验
健康
知识
能力
忠诚
财务人员人力资产质量=忠诚×(知识+技能)×经验×健康
所以要成长就要不断学习!!
首先换脑、不换
脑换人;
今天面临的
问题是内控制度
建设的问题。
专家层
完全绩效层
培训层
会计核算
(基础)
预算管理
财务分析
绩效分配
(与人力资源部门相关)
税收筹划
资金管理
风险控制
成本管理
(中心)
资产管理
(与物资部门相关)
内控制度建设
以实现战
略为目标
财务管理
电子信息技术应用
财会队伍建设
以实现医院战略为核心的五年财务规划
以财会队伍建设、财务内控制度创新、财会信息化建设为依托,以会计核算、成本核算、会计结算流程再造为基础,以成本管理、资金管理、绩效分配为手段,以财务分析贯穿始终,实现医院全面预算管理。
预算管理
财务分析
财务分析
资金
管理
成本管理
绩效
分配
会计核算
成本核算
会计结算流程再造
财会信息化建设
财务内控
制度创新
财会队伍建设
主题
一、内控制度沿革与发展
二、内控制度设计的基础理念
三、内控制度的要素
四、内控制度的结构
五、内控制度实务
一、内部控制沿革与发展
1. 内部控制制度定义(1936年)
为保证公司现金和其他资产的安全,检查帐簿的准确性而采取的各种措施和方法。
(AICPA:【独立公共会计师对财务会计报告的审查】)
2. 内部控制制度定义(1949年)
基于保护企业资产,检查其会计资料正确可靠,提高业务效率,促进企业经营方针、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施。(AICPA:特别报告)
3. 内部控制的区分(1958年) 【审计程序公告】SAP NO 33,AICPA
内部会计控制制度
内部管理控制制度
4. 两种控制制度的区别和涵义(1973年)
(SAP NO 54, AICPA)
会计控制制度包括:
(1)组织机构设计;
(2)与财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施
内部管理控制制度包括但不限于:
(1)组织机构的设计
(2)管理部门批准的性质与记录;
关于内部管理控制制度中“管理部门批准的性质及其记录”
批准是管理部门的职能(基于功能而非行政级别);
与实现企业目标之责任相关
(目标-责任-职能/基于责任的权力与职能);
是对所有业务行为建立会计控制的出发点。
(会计控制自批准责任开始)
关于会计控制制度中“与财产保护和财务会计记录可信性直接相关的各种措施”(实现会计核心功能):
根据授权处理交易
必要的交易记录:财务报告编制符合GAAP 、能保持对财产之受托责任的证实。会计的性质:判断业务真实,而非单据真实。
财产收付须经批准
帐实定期核对,差错及时处理
1973年定义对内部控制观念的发展
原属会计范畴的批准制度归管理控制制度
以责任功能为基础反应会计控制的目标
内部控制以交易为主要对象
交易的记录须满足GAAP和财产保管责任