文档介绍：第四章税务管理基础
【教学目的和要求】理解税务基础管理的意义,掌握税务基础管理的内容,其中既包含着税收法律的一些理论原则,也包括税务管理的一些基本技能,所以要求从两方面把握。
【重点与难点】税务登记制度及管理;发票管理以及发票管理与会计账簿管理的衔接关系。
【教学内容】
●税务登记管理
●帐簿凭证管理
●发票管理
第一节税务登记制度
一、税务登记的概念和意义
二、税务登记的原则
三、税务登记的范围
四、税务登记的种类和方法
——税务登记证件的使用与管理
五、增值税一般纳税人的认定
六、违反税务登记应承担的法律责任
一、税务登记的概念
税务登记,是税务机关对纳税人的生产经营活动(开业、经营事项变更、注销等)情况进行登记,并据此对其实施税务管理的一项法定制度。
意大利,凡年满16岁的公民均需到当地税务机关登记领取一份在全国范围内独一无二的税务编码卡;
美国实行的全国统一的社会保险号码;
我国自1993年起,以税收法律的形式对纳税人办理税务登记的范围、内容、程序等做了统一规定。
一、税务登记的意义
1. 便于税务执法机关全面、及时地掌握所辖区域内的纳税户数量,准确掌握税源的分布情况,科学合理地配置税务征管力量,有效组织税收征收管理工作,减少税收流失;
2. 增强纳税人依法纳税的观念和权利保护意识。
二、税务登记管理原则
(一)特定主管原则
(二)属地管理原则
(三)统一代码、信息共享原则
特定主管原则
指税务执法机关是税务登记的主管机关,依法独立行使税务登记管理权限。(县级以上)
——国家税务局和地方税务局
其他单位和个人均没有审批税务登记的资格和权利。
属地管理原则
第五条国家税务局(分局)、地方税务局(分局)按照国务院规定的税收征收管理范围,实施属地管理,采取联合登记或分别登记的方式办理税务登记。
分别登记:纳税人按照不同税种的主管机构分别向国税、地税机关办理税务登记,分别领取税务登记证(两个)。
联合登记:国家税务局、地方税务局联合办理税务登记的,应当对同一纳税人核发同一份加盖国家税务局、地方税务局印章的税务登记证(1个)。
统一代码、信息共享原则
统一代码是在全国范围内统一赋予每个纳税人一个纳税识别号,即税务登记号;
信息共享是指国家税务局、地方税务局应定期相互通报税务登记情况,相互及时提供纳税人的登记信息,加强税务登记管理。
税务登记号的编制
税务登记代码由省级国家税务局、地方税务局联合编制,统一下发各地执行。
1、已领取组织机构代码的纳税人税务登记代码为:区域码+国家技术监督部门设定的组织机构代码
1301 05 791351069
2、个体工商户税务登记号为:居民身份证号码;
3、从事生产、经营的外籍、港、澳、台人员税务登记代码为: 区域码+相应的有效证件(如护照,通行证等)号码。
三、税务登记的范围
税务登记管理办法第二条
1、企业;
2、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所;
3、个体工商户和从事生产、经营的事业单位
4、负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)。
前款规定以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。