文档介绍：负债
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应交税费
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的交纳情况,并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费;期末余额一般在贷方,反映企业尚未交纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费。
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(一)应交增值税
增值税是指对我国境内销售货物、进口货物,或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况,应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
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(1)采购物资和接受应税劳务
企业从国内采购物资或接受应税劳务等,根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目,根据专用发票上注明的可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按照应付或实际支付的总额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货,做相反的会计分录。
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甲企业购入原材料一批,增值税专用发票上注明货款60 000元,增值税额10 200元,货物尚未到达,货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。甲企业的有关会计分录如下:
借:材料采购 60 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 10 200
贷:银行存款 70 200
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企业购入免税农产品,按照买价和规定的扣除率计算进项税额,借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目,按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额,借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目,按照应付或实际支付的价款,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
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A商场购入免税农产品一批,价款100 000元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款已用银行款支付。A商场的有关会计分录如下:
借:材料采购 87 000
应交税费—应交增值税(进项税额) 13 000
贷:银行存款 100 000
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购进固定资产所支付的增值税额,应计入固定资产的成本;购进的货物用于非应税项目,其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
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B企业购入不需要安装设备一台,价款及运输保险等费用合计300 000元,增值税专用发票上注明的增值税额51 000元,款项尚未支付。B企业的有关会计分录如下:
借:固定资产 351 000
贷:应付账款 351 000
本例中,企业购进固定资产所支付的增值税额51 000元,应计入固定资产的成本。
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C企业购入基建工程所用物资一批,价款及运输保险等费用合计100 000元,增值税专用发票上注明的增值税额17 000元,物资已验收入库,款项尚未支付。C企业的有关会计分录如下:
借:工程物资 117 000
贷:应付账款 117 000
本例中,企业购进的货物用于非应税项目所支付的增值税额17 000元,应计入购入货物的成本。
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