文档介绍：内部控制审计
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任务一:内部控制审计要审哪些内容?
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一、内部控制目标与要素
1. 内部控制定义
被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
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2. 内部控制的目标。
(1)保证业务活动按照适当的授权进行;
(2)保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求;
(3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权;
(4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。
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。
①管理当局的责任
②合理的保证
③固有的限制。
5、内部控制要素
(1)控制环境
A 经营管理的观念、方式和风格
B 组织结构
C 董事会
D 授权和分配责任的方法
E 管理控制方法
F 内部审计
G 人事政策和实务
H 外部影响
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(2)会计系统
(3)控制程序
①交易授权
②职责划分
③凭证与记录控制
④资产接触和记录使用
⑤独立稽核
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分析案例
某会计师事务所接受万达公司委托,就以下问题提出咨询:
万达公司有盛立、万露、向华三名会计人员,他们所承担的工作主要有8项:
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1、记录并保管总账;
2、记录并保管应付账款明细账;
3、记录并保管应收账款明细账;
4、记录现金、银行存款日记账;
5、填写、保管支票;
6、保管并送存现金收入;
7、调节银行存款日记账与银行存款对账单;
8、办理进货退出证明。
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说明:
(1)除7、8项工作量较少,其他工作量相当。
(2)以上三人能力相当,且能承担任何工作。
要求:应用内控制度原理对上述工作进行划分,使得三人工作相当,说明理由。
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二、了解与记录内部控制
注册会计师对于企业内部控制所作的研究和评价可分为三个步骤:
第一,了解企业的内部控制情况,并做出相应的记录;
第二,实施符合性测试程序,证实有关内部控制的设计和执行的效果;
第三,评价内部控制的强弱,即评价控制风险,确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序,降低审计风险。
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