文档介绍：彩电事业本部
税务基础知识培训
吴晓光
2007-9-10
一、税务制度要素
二、我国现行税率分类
三、我国主要税种简介
培训内容
一、税务制度要素
1、纳税人
2、课税对象
3、税目
4、税率
5、纳税环节
6、纳税期限
一、税务制度要素
1、纳税人
纳税人是纳税义务人的简称,是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人,法律术语称为课税主体。
2、课税对象
又称征税对象,是税法规定的征税的目的物,法律术语称为课税客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。
3、税目
是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策,通过设置不同的税率进行税收调控;二是为了体现“简便”原则,对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目分类,以便按照项目类别设置税率。
一、税务制度要素
4、税率
税率是应纳税额与课税对象之间的比例,是计算应纳税额的尺度,体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低,是税收制度的中心环节。
5、纳税环节
商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节,有的比较明确、固定,有的则需要在许多流转环节中选择确定。
6、纳税期限
负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。
二、我国现行税率分类
1、比例税率
对同一征税对象不论数额大小,都按同一比例征税。
2、定额税率
不是按照课税对象规定征收比例,而是按照征税对象的计量单位规定固定税额,又称为固定税额。
3、累进税率
按征税对象数额的大小,划分若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率。因计算方法和依据的不同,又分以下几种:
全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。
三、我国主要税种简介
目前我国现行税种共有22个,主要税种有:
1、增值税
2、营业税
3、企业所得税(两税合并后)
4、个人所得税
5、城建税
6、印花税
7、关税
三、我国主要税种简介
1、增值税
(1)纳税人:
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。
(2)征收范围:
增值税征收范围包括:1、货物;2、应税劳务;3、进口货物。
(3)税率:
分为三档:基本税率17%、低税率13%和零税率。
三、我国主要税种简介
1、增值税
(4)计税依据:
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额,进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
(5)应纳税额的计算:
一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。
小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率
进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率
三、我国主要税种简介
2、营业税
(1)纳税人:
纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 (2)计税依据
提供应税劳务的营业额,转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额,统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用,如手续费、服务费、基金等等。
(3)营业税的计算
应纳税额=营业额×税率