文档介绍：审计研究简报
第2期
(总第197期)
审计署审计科研所 2010年7月22日
推进审计整改创新的若干问题研究
审计整改是被审计单位根据审计机关依法审计所做出的审计决定或提出的审计建议,对其自身存在的违法违规问题或薄弱环节进行纠正和改进的过程和结果。审计整改是审计监督工作的重要组成部分。本课题客观分析了当前审计整改的现状,梳理分析了审计整改方面存在的难点问题,研究提出了进一步创新审计整改、提高审计整改工作质量的对策。
一、审计整改情况概述
近年来,通过各有关方面的共同努力,逐步形成了政府主导、审计协调、社会推动、各方联动的审计整改工作格局,审计整改的成效正在逐步显现。
(一)党委、人大、政府层面。
党委、人大、政府在推进审计整改工作中起着主导作用。体现在以下三个方面:一是相对某些被审计单位而言,它使审计机关这一平级单位的督促行为上升为上级部门的督促行为,提高了督促审计整改的权威;二是从督促审计整改的主体看,它使审计机关最初的单独督促行为扩大为党委、政府相关部门的共同督促行为,增强了督促审计整改的合力;三是从审计整改制度建设看,由党委、人大、政府制定督促审计整改的法规规章或规范性文件,增强了审计整改制度的法律效力。近年来,党委、人大、政府督促审计整改的主要措施有:通过制定法规和规章强制审计整改;以政府文件形式部署审计整改;召开政府常务会议或专题会议研究审计整改。经过党委、人大、政府的大力推动,在督促审计整改方面初步形成了报告机制、督查机制、问责机制等一些相对成熟的机制。
(二)党委、政府主管部门及其他有关部门层面。
审计机关由于权力所限,对审计查出的超出审计机关职权范围的问题,应当依法移送组织人事、国资监管、行政监察以及相关执纪执法部门进行处理处罚。这既是国家整体权力配置的需要,也是提高审计整改工作效果的内在要求。近年来,在加强审计机关与相关部门和单位督促审计整改的协调配合方面,从中央到地方都进行了积极探索,逐步形成了配合机制、联动机制、通报机制等一些督促审计整改的有效机制。
(三)审计机关层面。
审计机关在审计整改工作中处于监督主体的地位,这是审计法及其审计法实施条例和国家审计基本准则对审计机关的明确要求。近年来,审计机关督促审计整改的主要做法有:落实督促审计整改的人员,明确督促审计整改的责任和时间节点要求,有的还设立了督促审计整改的专门岗位或专职机构;建立审计回访制和跟踪检查制度;对被审计单位审计整改情况进行全面梳理、分析和评估,对审计整改中存在的突出问题,及时提出进一步加强审计整改的建议;加强审计整改工作的宣传,
营造有利于整改的社会氛围;建立审计整改报告制度,对审计整改中存在的突出问题,及时向党委政府报告,并受政府委托,向本级人大常委会报告本级预算执行审计发现问题的整改工作;尝试建立审计整改公告制度,以公开促整改。
(四)被审计单位层面。
被审计单位是审计整改的直接责任主体。随着审计工作的不断深化发展和审计整改工作力度的不断加大,大多数被审计单位已经能够正确对待审计工作,并且能够重视审计发现的问题,通过采取强化审计整改的组织领导,细化分解审计整改责任,加强财务或业务工作培训,建立健全内部管理控制制度,建立审计整改反馈报告制度等措施,认真落实审计整改,逐步形成有领导、有措施、有考核的审计整改工作框架。
二、当前审计整改方面存在的问题
从总体上看,审计整改工作在经历了早期发展阶段之后,目前其推进的力度和推进的效果越来越受到一些深层次问题的制约,在某种程度上存在着审计整改放空的现象,并为社会所诟病。具体表现在审计整改所面临的环境、工作措施、体制机制、标准界定等诸多方面还存在一些障碍及问题。
(一)审计整改环境方面存在的问题。
审计整改环境是影响审计整改实施与发展变化的各种因素或条件的总和,主要包括政治、经济、法制等方面对审计整改有着重要影响的相关要素。从总体来看,当前的审计整改环境对审计整改的推进形成了明显制约。
一是在经济环境方面,随着市场经济的发展,违规逐利的现象越来越普遍。某些单位及其主管部门片面追求个体利益最大化,通过挤占、挪用、截留财政资金等手段,谋求自身利益。在问题暴露后,又对审计整改工作认识不够,认为只要没进个人腰包,就不算违纪,甚至认为进行整改会影响部门形象和领导政绩,因而消极对待审计整改。
二是在政治环境方面,由于我国当前正处于社会主义初级阶段,很多领域的制度不够完善,导致一些审计发现的问题整改起来难度很大。特别是对涉及部门权力的问题、涉及深化改革的问题、涉及责任追究的问题,这些问题的解决需要对我国相关领域的制度、体制进行完善,这需要相当长的时间,也有很大的难度。
三是在法律环境方面,由于我国整体的法律还不够完善,直接影响了审计