文档介绍：第七章企业所得税 (2008、1、1)
是国家对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
所得税的特点
通常以纯所得为征税对象
通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据
纳税人和实际负担人通常是一致的
我国所得税类类型:
所得税类其所得的计算:
企业所得税
个人所得税
净所得=收入—扣除标准=应纳税所得额----直接法
视同净所得
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额----间接法
纳税调整增加额:
1会计利润计算中已扣除,但超过税法规定扣除标准部分;
2会计利润计算中已扣除,但税法规定不得扣除的项目金额;
3未计或少计的应税收益。
4其他。
纳税调整减少额:
1弥补以前年度(5年内)未弥补亏损额;
2减税或免税收益;
3境外企业或境内企业联营企业分回利润(先从会计利润中调减,再还原成税前所得并入应纳税所得额)。
4其他。
第一节企业所得税的纳税义务人及征税对象
一、纳税人
是指在中国境内按照税法规定负有税款缴纳义务的企业和其他取得收入的组织。
1确定纳税人的标准为法人组织。按此标准,企业设有多个不具有法人资格营业机构的,实行由法人汇总纳税。
2确定纳税人的范围为“企业和其他取得收入的组织”。个人独资企业和合伙企业除外(交纳个人所得税)。
3将企业按登记注册地标准(地域管辖权)和实际管理机构地标准(居民管辖权)的双重标准分为居民企业和非居民企业。
企业
居民依法在中国境内的企业
或依照外国(地区)法律--- 负无限纳税义务
企业成立但实际管理机构在中国境内
非居民依照外国(地区)法律成立且实际管理机构
不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所负有限
或在中国境内未设立机构、场所, 纳税义务
企业但有来源于中国境内所得的企业
二、企业所得税税率
(标准税率—33%
优惠税率
年度应纳税所得额小于(等于)3万元,减按18%
年度应纳税所得额大于3万元且小于10万元,减按27%)
1企业所得税税率--- 25%
2对非居民企业的特殊规定---非居民企业在中国境内未设立机构、场所,或虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的---20%(实际减按10%)
3对小型微利企业的照顾---符合条件的小型微利企业,减按20%的税率
4低税率支持国家需要重点扶持的高新技术企业---国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率
三、征税对象
征税对象即应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。