文档介绍：增值税纳税申报比对管理操作规程
主讲人:邱诗琦
加强和规范增值税纳税申报比对管理
提高申报质量
优化纳税服务
必要性
出台《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》
申报比对管理是指税务机关以信息化为依托,通过优化整合现有征管信息资源,对增值税纳税申报信息进行票表税比对,并对比对结果进行相应处理。
申报比对管理是什么?
1
2
3
增值税申报比对信息范围
增值税纳税申报表及其附列资料信息
增值税一般纳税人和小规模纳税人
开具的增值税发票信息
增值税一般纳税人
取得的进项抵扣凭证信息
4
5
6
纳税人税款入库信息
增值税优惠备案信息
比对所需的其他信息
纳税申报比对内容
表表比对
票表比对
表税比对
指申报表表内、表间逻辑关系比对
指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对
指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对
一般纳税人申报票表比对规则
销项比对
专用发票比对
进项比对
特殊规则比对
普通发票比对
备案资格比对
非辅导期一般纳税人的进项税额比对
辅导期一般纳税人的进项税额比对
白名单企业
差额征收比对
其他数据监控比对
销项对比
当期开具发票(不包含不征税项目发票、收购发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。非出口企业的纳税人当期申报的免税销售额大于零的,应有减免税备案信息。
1
销项比对
专用发票比对
普通发票比对
备案资格比对
新系统采集的专用发票(含增值税专用发票、机动车销售统一发票,下同)销项金额、税额汇总数与申报表录入的专用发票销售额、税额数据进行比对。
增值税普通发票(包括增值税普通发票折叠、增值税普通发票卷票、增值税电子普通发票)及其他普通发票销售金额、税额汇总数与申报表录入的普通发票销售额、税额数据进行比对。
(1)免税资格备案;(2)即征即退备案。
进项比对
2
非辅导期一般纳税人的进项税额比对
(1)本期认证(包括选择确认,下同)的专用发票抵扣联进项金额、税额汇总数与《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料二》)中第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”中所填列的进项金额、税额汇总数比对。
进项比对