文档介绍：会计信息披露质量研究
【摘要】笔者对当前中国资本市场有关会计信息披露质量问题以及质量的几种热点问题和盈余预测信息质量问题进行了分析,并针对性地提出解决和进一步改善的措施。
【关键词】会计信息; 信息披露; 披露质量
当前中国资本市场要求提高会计信息披露质量。
一、质量的基本问题
影响会计信息披露质量的因素是多方面的。从公司内部看,影响最大的因素有两方面:一是会计工作规范程度和科学程度;二是公司领导阶层的干预和操纵程度。从另一方面看,各种利益集团也会影响会计信息披露的编制与发布,这些干预会使会计信息偏离正常的轨道。
笔者认为,要提高会计信息质量,需具体做好以下几项工作:
(一)加强会计准则的实施
应以反映市场对会计信息要求而制定会计准则。其目标应以达到会计信息披露对广大投资者的有用性及有效性,而不是主要满足国家宏观管理及税务上的要求。
(二)加强会计内部制度的设立和监管
现在各国资本市场的监管机构都积极研究及推行公司治理制度,以保障、提升上市公司的信誉及会计信息披露的真实性。
(三)加强会计人材素质的建设,强化职业道德的责任
只有高素质的会计人才,才能提高会计信息质量。亦只有重视专业操守及职业道德才会排除干预。现在各国上市公司都规定要雇用合格的会计师,以执行公司会计功能。
(四)强化股东对经营管理者的约束
在我国大部分上市公司,国有股占最大比重。而社会公共股占较少比重,无力对经理人员实行有效制约。而最大的国有股东,也多未能找到理性管理者代其行使管理职权,以给公司经理人员成功机会,达到自身利益最大化(Sub-optimization),而非公司利益最大化(Bona fide)。
(五)证监会及交易所要增强对上市公司的监管
证监会及交易所应增强主动监管意识,并制定落实监督检查制度。严格处罚会计信息披露中的违法及违规行为。加强监管、及时发现、及时曝光、及时处理、及时停牌;主动有效地维护资本市场的正常秩序,保证市场的规范化。
(六)强化审计及监督职能
注册会计师的独立审计是会计信息披露规范的保证机制。为此,应确保他们的独立性;建立严格的注册会计师监管制度,以约束其可能失职及疏忽行为。建立公司内部审计委员会,以确保公司内部审计的有效推行。
二、质量的几个热点问题
现时中国会计信息披露除质量方面不足之外,还有以下几个热点问题值得关注:
(一)关联方关系及其交易披露问题
上市公司关联方交易一直是市场关注的重点问题,各国的会计信息披露,对此都有较为详细的规定。
在关联方交易披露中,最主要的是:准确、完整、清晰地披露各交易要素。这是披露的重点,直接影响信息使用者对企业经营状况的判断。但从实际情况来看,我国在关联方交易披露中存在着以下几个问题:
中国大部分上市公司不愿披露,总是遮遮掩掩想保留多一点隐私。结果,令信息使用者对中国上市公司的信息采取不信任及怀疑态度。
,缺乏客观独立标准
从近年中国上市公司年报来看,其披露定价原则有:市场价、协定价、批发价、合同价、成本价、内部价、优惠价、计划价等等。结果令上市公司有很大空间利用关联方交易定价,来粉饰财务报告调节利润。