文档介绍：浅谈上市公司会计舞弊及治理对策
【摘要】近年来,一些上市公司相继曝出会计造假和舞弊丑闻,严重侵害了社会和公众的利益,使得人们对上市公司的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了质疑。上市公司会计舞弊现象也因此越来越受到政府、投资者、社会公众以及会计界等各方面人士的关注。本文简要分析了上市公司会计舞弊产生的原因,并就如何治理会计舞弊提出了相应对策。
【关键词】上市公司会计舞弊原因治理对策
一、上市公司制造虚假会计信息的原因
1、获得上市资格和利益的驱使是会计造假的根本原因。我国《证券法》规定“上市公司最近3年连续亏损,将被暂停上市。限期未能消除,不具备上市条件的,终止其股票上市”。为达到上市标准,实现上市融资的目的,这些公司必然要通过各种舞弊手段美化财务报告,骗取投资者、债权人、供应商、银行等利益相关者的信任。
2、公司股权结构不合理。在我国上市公司中,国有股占统治地位,控股股东完全操纵了上市公司的股东大会、董事会、监事会。因为很多公司的总经理本身就是董事长或董事会的重要成员,使股东大会、董事会、监事会失去对以总经理为代表的公司经营管理层应有的控制作用。经理人员常常集控制权、执行权和监督权于一身,拥有很大的经营自主权,完全有能力肆无忌惮地伪造会计信息。
3、舞弊收益大于舞弊成本。我国上市公司会计信息舞弊的手段主要是虚增利润,因为虚增利润后的报表一旦对外公布,往往会带来流通股股价的上升,给企业带来相当可观的经济效益。由于这些违法行为被发现的概率较低,刑罚和经济制裁力度不够,使得舞弊成本很低。因此面对巨额的经济利益,某些公司和个人仍然敢于铤而走险。
4、会计准则、会计制度本身存在缺陷。会计准则和会计制度只能对以往会计实践进行总结,对会计工作提出基本的规范。每当许多新情况新领域出现时,总是很难找到一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据,即法定会计政策往往滞后于会计实践的发展。这就使得公司在处理新业务时有机会按自己的想法随意地进行会计处理,为滋生会计舞弊行为提供了可乘之机。
5、外部审计机构缺乏独立性。会计师事务所作为外部审计机构,如果能对上市公司的财务进行独立的审计,就能从外部筑起一道防止上市公司财务欺诈的屏障。而事实上,会计师事务所是很难独立的。这主要是因为聘请会计师事务所的真正权力实际上掌握在公司管理层手中。这种不正常的注册会计师聘任制度,不仅严重影响了外部审计的独立性,而且也助长了“拿人钱财。替人消灾”的心态,有些审计机构甚至主动配合上市公司造假。
二、上市公司会计造假的治理对策
1、完善公司治理结构。第一,强化公司治理的内部机制,优化公司股权结构和董事会结构,提高董事会的独立性。第二,加强公司治理文化的建设。上市公司内部,尤其是上市公司的高级管理人员内部,应该有一个良好的文化氛围,建立自己的竞争优势。第三,加强公司治理的外部机制建设。加快资本市场的法制化建设,提高证券监管效率,加大对舞弊公司的处罚力度,也能在一定程度上遏制舞弊行为的发生。
2、完善会计法规体系。要完善会计准则和会计制度,首先,应压缩财务报告粉饰的空间,可以通过适当增加财务报表的附注,鼓励企业披露非财务信息。其次,加快制订和出台新的具体会计准则,针对我国特别是上市公司容易出现的问题的准则加以规范。最后,纳入会计职业判断标准,对会计政策的选