文档介绍：第八章审计过程—风险评估过程
“After Equity Funding and the mission, the profession rebuffed society’s calls for heightened fraud detection responsibilities, but its different this time. We are in a new era where auditors need to be more responsible for detecting fraud.”
Paraphrased ments by Greg Scates, Associate Chief Auditor, PCAOB Symposium,
December 9, 2004.
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第八章目录
1、风险基础审计概述
2、签约风险管理
3、审计风险管理
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风险基础审计概述
风险基础审计的意义
经营风险基础审计的基本特征
风险的本质
经营风险基础审计的基本流程
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财务报表审计的目标和一般原则
第十三条注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作,能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。
第十四条由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力,注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
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合理保证的意义
原因:人的有限认知能力和审计的固有局限性
意味:社会所要求水平的保证
等式:合理保证(%)=绝对保证(100%)
—审计风险(%)
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风险基础审计方式
风险基础审计方式就是审计人将审计风险降至可接受的低水平,使得为审计意见提供合理基础的“合理水平”保持在高水平之上的审计方式。
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Business risk-based auditing
基本思路:重大财务报表错报的根源在于被审计企业的经营风险
基本概念:审计是一个证据形成、基于判断的风险评估过程
Ernst & Young:“全球审计方法”(Global Audit Methodology:GAM)审计模式
KPMG:“经营评估过程”(Business Measurement Process:BMP)
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基本特征
多方位的风险概念
多元化的信息源
自上而下方式
注重分析经营风险的影响
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Four ponents of risk
①企业风险(Enterprise risk)—影响企业实现其战略目标的不确定性。
②财务报告风险(Financial reporting risk)—与记录交易以及财务报表披露直接相关的风险。
③签约风险(Engagement risk)—与某个特定的客户签订审计业务约定而带来的风险。
④审计风险(Audit risk) —审计人在实施审计时没能发现财务报表存在重大错报,结果发表了错误审计意见的风险。
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证据构架工具
软件工具(software tools)
核对表(checklist)
模板(templet)
产业和经济统计等大型数据库
其他信息源
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