文档介绍：四、所得税纳税筹划
企业所得税法解读
纳税筹划实务(案例)
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一、企业所得税法解读
(一)企业所得税概述
企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
是政府参与企业利润分配的重要手段。
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1、纳税人
企业所得税的纳税人是在中国境内实行独立经济
核算的企业或者组织。(不包括个人独资企业和合伙企业)
所得税纳税人应具备条件:
(1)在银行开设结算帐户;
(2)独立建立账簿,编制财务会计报表;
(3)独立计算盈亏。
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2、征税对象
企业所得税的征税对象是:
企业取得的生产、经营所得和其他所得。
▲生产、经营所得:
是指企业从事物质生产、商品流通、劳务服务
以及其他营利事业取得的所得。
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▲其他所得包括:
(1)有偿转让各类财产所得;
(2)证券利息所得;(不包括国库券利息)
(3)固定资产、包装物租赁所得;
(4)特许权使用费所得;
(5)股息、红利所得;
(6)资产盘盈所得;
(7)呆帐收入。
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年应税所得
税率
3万元(含3万)以下企业
18%
3万元以上至10万元企业
27%
10万元以上企业
33%
3、税率
企业所得税实行比例税率,税率视企业的年应税所得而不同。
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(二)应纳税额的计算
应纳税额= 应纳税所得额×税率
(计税依据、简称应税所得)
企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额=
法定收入总额-税法准予扣除项目金额
①②
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①法定收入总额的确定
收入总额包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。
收入的确认原则,可以参照财政部颁布的《企业会计制度》。
当会计制度与税法有矛盾时,在计税时按税法进行调整。
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◆收入总额具体包括如下经常性项目:
(1)生产、经营收入
(2)财产转让收入
(3)利息收入
(4)租赁收入
(5)特许权使用费收入
(6)股息收入
(7)其他收入
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税法还具体规定了一些不经常发生的业务收入的税务处理规定。
如:流转税的减免和返还、资产评估增值、接受损赠等。
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