文档介绍：.
第三章
消费税税务筹划
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第三章消费税税务筹划
消费税与增值税的不同:
生产销售
批发
零售
增值税
消费税
√
√
√
×
×
√
只征收一次消费税
金银首饰、钻石及钻石饰品√
卷烟√
卷烟√
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第三章消费税税务筹划
一、消费税的几个显著特点
二、消费税税务筹划的内容与技巧
(一)消费税纳税人筹划
(二)消费税计税依据筹划
(三)消费税税率筹划
(四)利用纳税义务发生时间规定筹划
内容
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第三章消费税税务筹划
▼征税范围具有选择性;
▼征收环节具有单一性;
▼消费品种类、税率或税额具有一一对应性;
▼征收环节具有差别性;
▼同时采用从价和从量计征。
一、消费税的几个显著特点
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第三章消费税税务筹划
二、消费税税务筹划的内容与技巧
消费税计缴取决于三个因素:
▼纳税人的选定;
▼税率;
▼计税依据大小。
(一)消费税纳税人筹划(降低纳税环节销售额)
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第三章消费税税务筹划
案例1:
某地酒厂A和B,均为独立核算的法人企业。
A:主要生产经营粮食类白酒;
B:以A生产的粮食酒为原料,生产药酒。
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第三章消费税税务筹划
A
B
出售
粮食白酒
消费税
药酒
消费税
销项税
销项税
原料已纳消费税不得扣除
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第三章消费税税务筹划
若B经营出现困难,且欠A货款5000万元,准备破产。经评估,B的资产为5000万元,A决定对B进行收购。
要求:分析A决策时应该考虑的因素?
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第三章消费税税务筹划
药酒
消费税
A
B
粮食白酒
销项税
出售
合并前,企业A向企业B提供的粮食酒,年缴纳粮食酒从价和从量消费税、增值税;
合并后缴纳药酒从价消费税、增值税,从量消费税免于缴纳,且获得递延纳税好处;
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第三章消费税税务筹划
药酒
让渡股权、实物资产权属,属产权交易行为
A
B
粮食白酒
不需缴纳:
*增值税
*营业税
*所得税
出售
吸收合并
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