文档介绍：专题
利润质量分析
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一、影响利润质量的因素
二、企业核心利润形成过程分析
三、企业利润结构的质量分析
四、企业利润结果分析
五、企业利润恶化的征兆
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保守的会计政策或乐观的会计政策
利润质量的一个决定因素就是管理当局在选择会计政策时的自由能力。管理层进行会计政策选择的时候可以进行乐观的估计,也可以进行保守的估计。在保守的判断下所确认的收入不会高于乐观的判断下的收入确认。
一、影响利润质量的因素
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一般认为保守的态度下对现实和未来的业绩预期通常是高质量的。
因此会计的基本原则之一是稳健原则,就是强调“预计的费用要计量,少计或不计预计的收入”。
但是过度的保守,虽然从短期来看,提高了利润的质量,但从长期来看,降低了利润的可信度和相关性。
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可自行决定的支出
可自行决定的支出是指管理层可以通过调整它们在不同期间内支出的时间从而达到影响报告期利润的目的。出于以上原因,我们在分析中对这些支出特别关注。要根据当前经营状况、以前各期间水平、对当前和未来的期望值来评价这些支出的合理性。
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如企业研发费用、营销费用、广告费用等一些费用项目,其发生时间可以由管理层自由确定,从而通过对确认时间的选择达到对利润操纵的目的。
在进行财务分析时,要注意那些和经营状况不相关、受时间影响的收入和费用项目。
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经营风险
决定利润质量的第三个因素就是经营风险。经营风险是指经营周期和经营环境的变化给企业保持持续盈利能力带来的风险。企业的经营风险越大,利润的质量就会越低,反之,利润的质量就会提高。
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关注利润的质量——三方面
核心利润形成过程的分析
利润结构的质量分析
利润结果的质量分析
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核心利润形成过程的分析
利润结构的质量分析
利润结果的质量分析
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二、核心利润形成过程的分析
核心利润计算公式:
营业收入①
毛利
-营业成本②
核心利润
-营业税金及附加③
-期间费用④
产品结构构成
收入地区构成
实现收入的方式
产品的抗变能力
不可控营业成本
可控营业成本
销售费用
管理费用
财务费用
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二、企业核心利润形成过程分析
营业收入的质量分析
营业收入的产品结构构成
营业收入的地区构成
实现收入的方式
产品的抗变能力
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