文档介绍：重点应对判断题
审计鉴证业务的合理保证取证程序七种:检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
口诀:(检查官寻证重重分析)检观询证重重分析。

鉴证业务五要素:三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据、报告
口诀:(人像标准报)人象标证报。

适当的财务报告编制基础(编制基础也是财审的鉴证标准)应具备的5个特征:中立性、相关性、可靠性、完整性、可理解性。
口诀:(窗户立即关上靠平时整理)立关靠整理

审计工作底稿的编制要求:按照规定实施的审计程序的性质时间安排和范围;实施审计程序的结果和获取的审计证据;遇到的重大事项和得出的结论,以及做出的重大职业判断。
口诀:程证结

重要性选择适当的基准需要综合考虑以下5项因素:(1)财务报表要素[资产、负债、权益、收入、费用、利润];(2)是否存在财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段[设立、扩张、盈利]以及所处行业和经济环境。(4)被审计单位的所有权结构和融资方式。(5)基准的相对波动性。
口诀:报关生有波

使用消极式函证须同时满足4项条件(缺一不可):(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。
口诀:低小不信

函证的范围考虑因素:金额较大的、账龄较长的、交易频繁期末余额较少的、重大关联方交易、重大或异常的交易、可能存在争议、舞弊或错误的交易。
口诀:大长频小关联异,争议错误和舞弊。

针对函证发出前的控制:(1)需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿记录一致。例如,需要银行确认的信息是否与银行对账单一致;(2)考虑被询证者是否适当,包括对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等;(3)是否已在询证函中正确填列供被询证者直接向注册会计师回函的地址;(4)是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位记录核对,以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。
口诀:一致适当填列核对

降低检查风险的途径有4类:保持职业怀疑的态度、适当计划审计工作(设计合理运行有效,性范时)、恰当的职责分配、监督指导复核。
口诀:怀疑计划,分配监督

职业道德基本原则6方面:诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为
口诀:(成立公课专业保密良好)诚立公客专业保密良好

合理运用职业判断:概念;性质;运用;主体;标准;记录。
口诀:概性运主标记

职业判断用于下列决策尤为必要:,识别和评估审计风险;、时间安排和范围;、适当,是否需要执行更多的工作;;,如评估管理层在编制财务报表时作出估计的合理性。,评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。
口诀:重程证运结道

职业判断衡量标准5个特性:准确性(职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度);意见一致性(不同判断主体对同一问题的认同程度);决策一贯性(同一人对同一项目的不同判断内在逻辑是否一贯);稳定性(同一人在不同时间做出判断是否稳定);可辩护性
口诀:准致贯稳辩

工作底稿要求记录如何作出职业判断(或提高可辩护性的方式)5个程序:问题和目标的描述、解决问题的思路、收集到的信息、得出结论的理由、就结论与企业沟通的时间与方式。
口诀:描述思路收集理由并沟通

审计过程中需要记录重大事项及相关重大职业判断内容:引起特别风险的事项;需要修正以前重大错报风险的应对措施;难以实施必要的审计程序;非标准报告审计事项。
口诀:非标特别难以修正

评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有:单位性质、报表性质、报表目的、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
口诀:(单表目录)单表目律

签订业务约定书5项基本内容:目标范围、双方责任、编制基础、预期报告形式及不同于预期的说明
口诀:目范双责编基预报

指导监督复核有4个考虑因素:规模和复杂程度、评估的重大错报风险、审计领域、项目组成员的专业素质和胜任能力
口诀:规模复杂,重大风险领域能力

是否使用函证程序4个考虑因素:评估的重大错报风险、针对的认定、其他程序的可行性、对被询证者的考虑
口诀:风险针对其他被询证者

分析程序考虑因素的特定认定的适用性:适用的前提是有预期关系与大量交易。认定的性质、针对同一认定的细节测试、重大错报风险
口诀:预期大量,性质细节风险

分析程序的数据的可靠性考虑因素:可获得信息的来源、可比性