文档介绍：第一章
税收:是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配,以取得财政收入的一种分配形式。
税收的特征:
1)无偿性 2)强制性 3)固定性
税收筹划:是指纳税行为发生之前,在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下,通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。
税收筹划的特点
1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规
2、筹划性(预期性)——事先规划、设计、安排
3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险。
4、方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等
5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长。
【注】做到趋利避害、综合决策、务实前行,总体收益最大化。
6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行。
【注】会计师事务所,律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。
税收筹划与偷税
偷税:是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下,采用不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。
偷税行为包括:根据《税收征收管理法》第六十三条规定:纳税人采取:伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为。
特征:故意性、欺诈性、属于违法行为。
偷税的法律责任:
1)追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金。
2)偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元以下;或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金。
3)偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金
4)编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万
元以下的罚款。
税收筹划与逃税
逃税:是指纳税人对欠缴税款,采取转移或者隐匿财产等非法手段,单方面减免税收的行为。是一种非法的税收流失。
与纳税筹划的不同:
(1)性质不同。逃税非法; 纳税筹划合法。
(2)手段不同。逃税是转移、隐匿财产;
纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠政策进行事先的精心安排。
(3)时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。
而纳税筹划是在纳税义务发生之前。
(4)目的不同:逃税是为了减轻税负,不计后果。
而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。
“征管法”处罚规定:
(1)由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚金。
(2)构成犯罪的,依法追究刑事责任。
税收筹划与抗税
抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。
与纳税筹划的不同:
(1)性质不同。抗税非法,严重的要追究刑事责任
纳税筹划合法,为社会所接受。
(2)手段不同。抗税是以暴力或威胁方法拒不缴税。
纳税筹划是采取不违法手段合理筹划。
(3)目的不同:抗税是为了减轻税负,不计后果。
而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。
法律责任:
(1)行政责任:由税务机关追缴抗税款、滞纳金,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。
(2)刑事责任: 构成犯罪的,依法追究刑事责任。
税收筹划与骗税
骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退(免)税或减免税款的行为。——属于非常恶劣的违法行为。
法律责任:根据《税收征收管理法》第六十六条规定:
1)行政责任:由税务机关追缴骗取的税款,并处骗取税款 1倍以上5倍以下罚金。
2)刑事责任:构成犯罪的,依法追究刑事责任。
【注】对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为
其办理出口退税。
税收筹划与避税
避税:是指纳税人利用税法漏洞或缺陷,通过对投资活动、融资活动经营活动等涉税项目的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。
【注】1)避税不直接触犯法律,有税收就有避税的存在。
2)政府积极完善法律,堵塞漏洞。
3)避税有其积极推动税制健全的作用。
【注】避税作为市场经济的特有现象,会随着经济的发展而发展。随
着各国法制建设的不断完善,避税将逐渐演变成一种高智商的经济技巧
和经营艺术。
税收筹划的分类
一、按纳税筹划需求主体的不同进行分类:
1、法人税收筹划
是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等活动进行的纳税筹划。
主要税种:商品劳务税(即环节税)和所得税。
2、自然人税收筹划
主要是指个人投资理财领域。
【注】从我国目前税制结构看:
1)间接税:即增值税、消费税、