文档介绍：银租合作构建和谐经济结构
屈延凯
二00六年四月一日
11/13/2017
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目录
第一篇租赁业务基本知识
第二篇客户租赁决策案例分析
第三篇银组合作构建和谐经济结构
11/13/2017
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第一篇租赁业务基本知识
租赁交易的法律法规定义
租赁交易的四种业态
租赁经营机构的五种类型
租赁业务的基本形式
租赁的资金筹措和盈利模式
六租赁业务的市场功能
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一租赁交易的法律法规定义
(一)合同法中对租赁交易形式的定义
重交易形式,调整交易各方的权责利
1 融资租赁:“你选我付款,质量厂家管”“你租我才买,我买你必租”“想要所有权,租金要付清”
租赁:“我的资产,你租用”“租用资产,必交租金”
相同点:
所有权与使用权的分离,租赁资产,不属承租人的破产财产
不同点:
融资租赁涉及两个合同,三方当事人,承租人行使租赁物的购买选择权,出租人承担租赁物购买的付款义务。出租人不承担租赁物的质量瑕疵责任,由供应商直接对承租人负责
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一租赁交易的法律法规定义(续)
(二)会计准则对租赁的分类和定义:
规范各租赁交易人的会计核算和信息披露。不注重交易的法律形式,注重交易形成的经济实质
1 融资租赁与经营租赁的区分标准:
融资租赁:五条标准,符合一条就是融资租赁
租赁到期所有权发生转移;
租赁期限大于设备折旧年限75%;
租金支付额的现值大于购置成本90%;
承租人有廉价购买选择权;
承租人的专用设备
经营租赁: “非融资租赁,即经营租赁”
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一租赁交易的法律法规定义(续)
2 租赁资产记账及租金的会计处理:
融资租赁:
租赁资产记承租人融资租入固定资产。按租赁付款额与租赁物购置成本谁低的原则入账。
出租人记应收租赁债权
承租人可按租赁期(不短于三年)提取折旧。或有租金可税前列支
经营租赁:
租赁资产记出租人固定资产,长期应付租金在承租人资产负债表外披露
承租人租金可以税前列支
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一租赁交易的法律法规定义(续)
(三)税法对的定义:
界定应税行为,规定税收适用
1 流转税: 采用交易定义区分不同租赁的应税行为
(1)增值税:
无融资租赁资质单位的融资租赁业务视同销售产品,适用增值税率
外资企业投资总额内购买国产设备退增值税
(2)营业税:
金融业:有融资租赁资质企业的融资租赁视为金融服务,适用金融业融资租赁税目,按利差5%缴纳
租赁业:视为服务业,适用服务业租赁业税目,按租金5%纳税
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一租赁交易的法律法规定义(续)
(三)税法对的定义:
2 所得税扣除: 采用会计定义界定租赁业务
(1)融资租赁:
租金支付额大于购置成本90%
租期长于法定折旧年限75%
租赁期满转移所有权
国有企业技改融资租赁购置设备可最短三年内提取折旧;符合国税发〔2003〕113号)文规定的设备可以采用加速折旧法提取折旧(包括电子\飞机制造企业)
(2)经营租赁:
承租人的租金全部作为费用税前列支
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二租赁业务的四种业态
(一)直接融资租赁:FL
交易形式(两个合同三方当事人)符合合同法对融资租赁的定义,交易条件反映的经济实质也符合会计准则对融资租赁的界定条件
(二)不完全偿付的融资租赁:OL
交易形式是融资租赁,交易的经济实质不符合会计准则对融资租赁的界定条件
(三)租赁服务:RENTAL
交易形式和交易的经济实质都不符合合同法和会计准则对融资租赁的界定
(四)租售/租购:Hiri Purchase
交易形式不符合合同法对融资租赁的界定,交易实质符合会计准则对融资租赁的界定条件
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三租赁经营机构的五种类型
银行所属类租赁公司(金融资本)
资金优势,配置信贷资源、满足客户需求为目的
由于分业经营,目前我国尚不存在
2 厂商类专业租赁公司(产业资本)
专业优势,设备促销和进行资产经营为目的
3 独立机构类租赁公司(混合资本)
客户优势,介入金融服务,财务投资为目的
4 投资机构类租赁公司(投资资本)
项目优势,促进投资,节税和获取稳定收益为目的
5 中介经纪类租赁公司(信息资本)
信息优势,中介服务,获取服务收益为目的
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