文档介绍：消费税考点总结与****题练****br/>表六、消费税征税范围
生产
生产销售
“销售时”纳税
自产自用
用于“连续生产应税消费品”的不纳税
用于其他方面的于移送使用时纳税
委托加工
委托方为纳税人
受托方为单位,由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴
受托方为个人,由“委托方”“收回后”自行缴纳
【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,所纳消费税准予抵扣;若用于直接出售,不再缴纳消费税
进口
报关进口时缴纳消费税
零售
金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税
批发
烟草批发企业将卷烟销售给零售单位
表七、消费税税目与税率
税目
酒
不包括:“调味料酒”
化妆品
不包括:“护肤、护发产品”及演员用的
“油彩、上妆油、卸妆油”
鞭炮、焰火
不包括:“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”
汽车轮胎
不包括:“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”
小汽车
不包括:“电动汽车”;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(不上马路);企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”
【注意】“木制一次性筷子”的说法
税率
比例税率
定额税率
黄酒、啤酒、成品油
复合计征
卷烟、白酒
【注意】将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的,无论是否分别核算均“从高适用税率”
表八、消费税应纳税额计算
从价定率
销售额=全部价款+价外费用
【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用
从量定额
【注意】⑴不要让题目中的价款迷惑;⑵别忘记单位换算问题
复合计征
【注意】看到卷烟和白酒,不要忘记计算从量定额部分的消费税
特殊情况
通过自设“非独立核算”门市部销售
按“门市部”对外销售额或数量征税
“换、抵、投”
按最高销售价格
包装物押金
【注意】白酒和啤酒的不同之处
组成计税价格
自产自用及进口的组价与增值税相同
委托加工
⑴组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
⑵组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格,没有再组价
已纳税款的扣除
扣除条件
⑴必须用于“连续生产应税消费品”
⑵按“当期生产领用数量”扣除
扣除范围
⑴不包括酒类等产品;⑵不同税目产品不得扣除;⑶纳税环节不同不得扣除;⑷用于生产非应税消费品不得扣除
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定,纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中,所纳税款准予按规定抵扣的是( )。
【例题·单选题】某啤酒厂为一般纳税人,2012年8月份销售乙类啤酒400吨,每吨出厂价格2800元(不含增值税),本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计为( )元。(乙类啤酒定额税率220元/吨)
【例题·单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。 2012年4月销售粮食白酒4000斤,取得销售收入14040元(含增值税)。,比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。
【例题·单选题】A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工香水5吨,提供原料的成本为57000元,一次性支付加工费9500元(均不含增值税)。已知
A化妆品厂同类产品销售价格为100000元,香水适用的消费税税率为30%。则加工该批香水A化妆品厂应缴纳的消费税是( )元。
【例题·单选题】某白酒生产企业,某月初库存外购已税酒精金额20万元,当月又外购已税酒精金额50万元(不含增值税),月末库存酒精金额10万元,其余被当月生产白酒领用。已知:酒精适用的消费税税率为5%,则酒厂当月准许扣除的外购酒精已缴纳的消费税税额为( )万元。
【例题·单选题】根据消费税法律制度的规定,纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间为( )。
【例题·多选题】甲公司是一家卷烟厂,2012年8月从烟农乙手中收购一批烟叶,并将之委托给丙公司加工成烟丝,收回后一半直