文档介绍：天职欢迎你
内部审计相关问题
天职国际会计师事务所
周学民
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天职欢迎你
一、审计前准备
审计是由被授权或被委托的专门机构的专职人员,运用专门的方法,对照一定的标准,对资财经管人的经济活动的合规性、合法性、合理性、有效性,以及反映经济活动的经济资料的真实性和恰当性,所进行的独立公正的审核检查、评价和鉴证的经济监督活动。
(内部审计准则)
审计基础——审计的本质:
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一、审计前准备
审计程序的目的:
⑴了解被审计单位及其环境,评估重大错报风险;
⑵实施控制测试,确定内部控制运行的有效性;
⑶实施实质性测试,发现认定层次的重大错报。
审计基础——审计程序的性质:审计程序的目的和类型
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一、审计前准备
审计程序的类型:
检查;
函证;
观察;
询问;
重新计算;
重新执行;
分析性程序。
审计基础——审计程序的性质:审计程序的目的和类型
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一、审计前准备
审计程序的时间:
期中执行;
期末执行;
审计基础——审计程序的时间:何时执行审计程序
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一、审计前准备
审计程序的范围:
审计程序的范围主要检查多少项目;
实质性程序样本量的确定:
(1)通常可以按照“项目可容忍错报”的规定确定基本样本;
(2)对剩余项目进行判断抽样,但应达到一定的覆盖率(判断确定)。
审计基础——审计程序的范围:检查多少
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一、审计前准备
审计程序的范围
控制测试的样本标准
控制频率 全面测试数量 有限测试数量
日 25 10
周 5 2
月 2 1
年 1 1
审计基础——审计程序的范围:检查多少
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一、审计前准备
审计风险模型
审计风险=重大错报风险x检查风险
审计的重要性(重要性水平)
(1)对于以盈利为目的的企业,来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%;
(2)%;
(3)对于共同基金公司,%。
审计基础——审计重要性和审计风险
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一、审计前准备
审计立项:确定需要审计的项目。通常可以采取两种方式:
⑴通过制定年度审计计划立项;
⑵通过提出立项申请报经批准立项。
审计计划:对审计工作的安排。包括三个层次:年度审计计划、项目审计计划和审计实施方案。
1、审计立项和审计计划
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一、审计前准备
年度审计计划:年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划,是组织年度工作计划的重要组成部分;
项目审计计划:项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排;
审计方案:审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。
1、审计立项和审计计划
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