文档介绍：个体工商户纳税
办理地点
从工商部门领取营业执照30日内至办税服务厅或行政审批中心办理税务登记。在行政服务中心领取营业执照的,可直接在地税窗口当场办理税务登记。
提交资料
(1)工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。
(2)业主或负责人身份证件(居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件)原件及复印件。
(3)组织机构代码证书副本原件及复印件(已办理组织机构代码证的个体经营户)。
纳税方式
根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国所得税暂行条例》及其实施细则、对纳税人企业所得税的征收方式,根据不同的情形分别采取查帐征收或定额征收方式。
(1)定额征收
定义:定期定额是由税务机关对纳税人一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额,分期征收税款的一种征收方式。对账簿、凭证不健全或者没有记账能力,税务机关无法查实其营业额的小型个体工商户应纳的增值税、营业税和所得税等其它税种合并,按期核定,分月预征。执行期为一个季度以上、十二个月以下,如果连续三个月超过或者低于定额30%的,需申请变更定额。
这种征收方式适用于生产、经营规模小,确实没有建账能力,可不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。
办理流程:新设立的个体工商户,属国地税共管户的在办理税务登记时申请领取有关定额申报文书,并自领取之日起10个工作日内填报税务机关,税务机关核定定额。属地税单管户的,自税务的登记满三个月,由地税机关根据纳税人三个月的经营情况进行初始定额核定。
纳税标准:a) 销售商品的缴纳3%增值税,提供服务的缴纳5%营业税。
b) 同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。
c) %~%的个人所得税。
备注:开具发票金额小于定额的,按定额缴纳税收,开具发票超过定额的,超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的(江苏省为20000元),可以免增值税、城建税和教育费附加。
(2)查账征收
定义:查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或
经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额,经税务机关审核后,先开缴款书,由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。
办理流程:建账核算的个体工商户应自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案,自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号。
纳税标准:a) 按营业收入交3%~5%的营业税
b) 城建税按缴纳的营业税的7%缴纳
c) 教育费附加按缴纳营业税的3%缴纳
d) 地方教育费附加按缴纳营业税的2%缴纳
e) 按个体工商户经营所得缴纳个人所得税,实行5%~35%的超额累进税率。
二